免費(fèi)問答

好了沒有

解答 （1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：按照發(fā)生額的 60%計(jì)算，50×60% = 30 萬元；按照當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰計(jì)算，（5000 + 600）×5‰ = 28 萬元，兩者取較低者，所以扣除限額為 28 萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 50 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 50 - 28 = 22 萬元。 （2）向個(gè)人借款利息支出，利率超過同期同類銀行貸款利率 1 倍，超過部分不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 100÷2 = 50 萬元。 （3）廣告費(fèi)支出扣除限額 = （5000 + 600）×15% = 840 萬元，實(shí)際支出 850 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 850 - 840 = 10 萬元。 （4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出 100 萬元，未經(jīng)過核定，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 100 萬元。 （5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 800×2% = 16 萬元，實(shí)際 16 萬元，無需調(diào)整；職工福利費(fèi)扣除限額 = 800×14% = 112 萬元，實(shí)際 122 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 122 - 112 = 10 萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 800×8% = 64 萬元，實(shí)際 25 萬元，無需調(diào)整。綜上，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 萬元。 （6）國(guó)債利息收入 50 萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 50 萬元；投資于上市公司取得股息 40 萬元，由于持股期限不足 1 年，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，無需調(diào)整。綜上，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 50 萬元。 （7）2019 年利潤(rùn)總額 = 5000 + 600 + 48 + 90 - 2800 - 400 - 180 - 400 - 1000 - 150 = 708 萬元 （8）彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額 = 708 + 22 + 50 + 10 + 100 + 10 - 50 + 20 = 870 萬元 彌補(bǔ) 2015 年、2016 年、2018 年的虧損：140 + 240 + 100 = 480 萬元 彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額 = 870 - 480 = 390 萬元 （9）該企業(yè) 2019 年應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 390×25% = 97.5 萬元