免費(fèi)問答

（1）計(jì)算相關(guān)數(shù)值 購買成本：A 公司定向發(fā)行股票 3500 萬股，每股面值 1 元，市價(jià) 2 元，所以購買成本 = 3500×2 = 7000（萬元）。 購買日 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值：B 公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 5000 萬元，固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高 100 萬元，存貨公允價(jià)值比賬面價(jià)值高 100 萬元，所以購買日 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 = 5000 + 100 + 100 = 5200（萬元）。 合并商譽(yù)：A 公司取得 B 公司 80% 的股權(quán)，所以應(yīng)享有 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 = 5200×80% = 4160（萬元），合并商譽(yù) = 7000 - 4160 = 2840（萬元）。 （2）A 公司 2020 年與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 取得投資時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 - B 公司 7000 貸：股本 3500 資本公積 - 股本溢價(jià) 3500 宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)： A 公司應(yīng)分得的現(xiàn)金股利 = 300×80% = 240（萬元） 借：應(yīng)收股利 240 貸：投資收益 240 收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款 240 貸：應(yīng)收股利 240 （3）2020 年 1 月 1 日 AB 企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄及抵銷分錄 調(diào)整分錄： 借：固定資產(chǎn) 100 存貨 100 貸：資本公積 200 抵銷分錄： 借：股本 2000 資本公積 1200（1000 + 200） 盈余公積 1000 未分配利潤 1000 商譽(yù) 2840 貸：長期股權(quán)投資 7000 少數(shù)股東權(quán)益 1040（5200×20%） （4）2020 年 12 月 31 日 AB 企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄 調(diào)整固定資產(chǎn)折舊和存貨銷售成本： 固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的折舊額增加 = 100÷10 = 10（萬元） 存貨公允價(jià)值調(diào)整后銷售成本增加 = 100×50% = 50（萬元） 借：管理費(fèi)用 10 營業(yè)成本 50 貸：固定資產(chǎn) - 累計(jì)折舊 10 存貨 50 調(diào)整 B 公司凈利潤： B 公司調(diào)整后的凈利潤 = 500 - 10 - 50 = 440（萬元） 借：長期股權(quán)投資 - B 公司 352（440×80%） 貸：投資收益 352 調(diào)整分派現(xiàn)金股利： 借：投資收益 240 貸：長期股權(quán)投資 - B 公司 240 調(diào)整后的抵銷分錄： 借：股本 2000 資本公積 1200 盈余公積 1100（1000 + 100） 未分配利潤 1040（1000 + 440 - 100 - 300） 商譽(yù) 2840 貸：長期股權(quán)投資 7112（7000 + 352 - 240） 少數(shù)股東權(quán)益 1068（5340×20%）