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問(wèn)題已解決
將自產(chǎn)商品，成本是80萬(wàn)，市場(chǎng)價(jià)113萬(wàn)(含稅)的手機(jī)無(wú)償捐贈(zèng)給他人：借:營(yíng)業(yè)外支出 93/貸:庫(kù)存商品 80 /應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )13（在企業(yè)所得稅處理上,則要確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入100,視同銷(xiāo)售成本80,同時(shí)也要調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出，這個(gè)怎么理解）營(yíng)業(yè)外支出不能稅前扣除？
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增值稅處理
當(dāng)企業(yè)將自產(chǎn)商品無(wú)償捐贈(zèng)時(shí)，稅法規(guī)定要視同銷(xiāo)售，按照市場(chǎng)價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。這里市場(chǎng)價(jià)113萬(wàn)（含稅），不含稅價(jià)為100萬(wàn)（113÷1.13），銷(xiāo)項(xiàng)稅額是13萬(wàn)（100×13%）。所以會(huì)計(jì)分錄是借:營(yíng)業(yè)外支出93（80 + 13）、貸:庫(kù)存商品80、貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13。
企業(yè)所得稅處理
視同銷(xiāo)售：企業(yè)所得稅法要求視同銷(xiāo)售，確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入100萬(wàn)和視同銷(xiāo)售成本80萬(wàn)，兩者差額20萬(wàn)會(huì)增加應(yīng)納稅所得額。
營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整：會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)外支出是93萬(wàn)，但稅法上認(rèn)可的捐贈(zèng)支出成本是100萬(wàn)（視同銷(xiāo)售收入），所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要把營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增7萬(wàn)（100 - 93）。營(yíng)業(yè)外支出本身是可以稅前扣除的，但這里由于會(huì)計(jì)和稅法的差異，需要進(jìn)行調(diào)整。
11/21 10:49
84785027 
11/21 11:58
把營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增20萬(wàn)，已經(jīng)計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)稅13萬(wàn) ，所以最后調(diào)增是100萬(wàn)-80萬(wàn)-13萬(wàn)=7萬(wàn)
樸老師 
11/21 12:01
同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣理解
84785027
11/21 12:07
在匯算表調(diào)整明細(xì)表：用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售收入 100萬(wàn)， 用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售成本 80萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外支出的20萬(wàn)和最終7萬(wàn)在哪顯示
樸老師
11/21 12:08
營(yíng)業(yè)外支出的 20 萬(wàn)
在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“捐贈(zèng)支出” 欄次體現(xiàn)。這 20 萬(wàn)是視同銷(xiāo)售利潤(rùn)（100 - 80），作為捐贈(zèng)支出的一部分參與納稅調(diào)整計(jì)算。
最終 7 萬(wàn)
不太明確你所說(shuō)的 “最終 7 萬(wàn)” 是什么，如果是捐贈(zèng)支出按限額扣除后調(diào)增的金額，也是在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“捐贈(zèng)支出” 欄次體現(xiàn)；如果是其他金額，需要根據(jù)其性質(zhì)（如罰款、滯納金等其他營(yíng)業(yè)外支出）在對(duì)應(yīng)的欄位顯示。
84785027
11/21 20:40
因?yàn)槔蠋熒厦嬗刑岬剑瑺I(yíng)業(yè)外支出調(diào)增7萬(wàn)，所以我就想到銷(xiāo)項(xiàng)稅那里已經(jīng)有13萬(wàn)了，所以收入減成本減銷(xiāo)項(xiàng)，相抵之后實(shí)際只交7萬(wàn)。100萬(wàn)-80萬(wàn)-13萬(wàn)=7萬(wàn)
84785027
11/21 20:45
還是說(shuō)收入100減成本80=20是利潤(rùn)。這個(gè)20萬(wàn)是要調(diào)增的，已計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅一進(jìn)項(xiàng)稅=這里還有應(yīng)交的差額。 企業(yè)最后交的稅是20萬(wàn)X5%所得稅率=1萬(wàn)，加上銷(xiāo)一進(jìn)=實(shí)繳的稅額。
樸老師
11/21 20:56
營(yíng)業(yè)外支出也要調(diào)增的
84785027
11/21 21:16
老師，這個(gè)3個(gè)數(shù)據(jù)的位置是這樣填嗎? 有一個(gè)疑問(wèn)：收入和成本調(diào)增了，不是相當(dāng)于有差額20萬(wàn)了嗎？ 再調(diào)整增營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)，不會(huì)重復(fù)嗎？
樸老師
11/21 21:31
營(yíng)業(yè)外支出是營(yíng)業(yè)外支出
成本是成本
不是一回事
84785027
11/22 09:29
我的意思是收入和成本填進(jìn)去了。報(bào)表會(huì)不會(huì)就出現(xiàn)差額？
樸老師
11/22 09:31
會(huì)的
會(huì)因?yàn)槭杖牒统杀窘痤~的不一致出現(xiàn)差額
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