免費(fèi)問(wèn)答

以下是按照非同一控制下企業(yè)合并編制合并報(bào)表相關(guān)分錄的步驟及內(nèi)容： 一、2022年末（購(gòu)買(mǎi)日）合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整子公司賬面價(jià)值為公允價(jià)值 借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 50 貸：資本公積 50 2.?抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 50 商譽(yù) 200（計(jì)算過(guò)程：3800 - 4000×90% = 200） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3800 少數(shù)股東權(quán)益 450（4000×10% + 50×10% = 450） 二、2023年末合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整子公司賬面價(jià)值為公允價(jià)值（補(bǔ)提折舊） 借：管理費(fèi)用 10（50÷5 = 10） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10 2.?按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 確認(rèn)投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 711（計(jì)算過(guò)程：（800 - 10）×90% = 711） 貸：投資收益 711 - 收到現(xiàn)金股利 借：投資收益 270（300×90% = 270） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 270 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 3800 + 711 - 270 = 4241（萬(wàn)元） 3.?抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 50 盈余公積 80（800×10% = 80） 未分配利潤(rùn)——年末 410（800 - 300 - 10 = 410） 商譽(yù) 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4241 少數(shù)股東權(quán)益 509（計(jì)算過(guò)程：（4000 + 50 + 80 + 410）×10% = 509） 4.?抵銷投資收益與子公司利潤(rùn)分配等項(xiàng)目 借：投資收益 711 少數(shù)股東損益 79（（800 - 10）×10% = 79） 未分配利潤(rùn)——年初 0 貸：提取盈余公積 80 對(duì)所有者的分配 300 未分配利潤(rùn)——年末 410 三、2024年末合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整子公司賬面價(jià)值為公允價(jià)值（繼續(xù)補(bǔ)提折舊） 借：管理費(fèi)用 10（50÷5 = 10） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10 2.?按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 確認(rèn)投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 171（計(jì)算過(guò)程：（200 - 10）×90% = 171） 貸：投資收益 171 - 收到現(xiàn)金股利 借：投資收益 90（100×90% = 90） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 4241 + 171 - 90 = 4322（萬(wàn)元） 3.?抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 50 盈余公積 100（（800 + 200）×10% = 100） 未分配利潤(rùn)——年末 490（410 + 200 - 100 - 10 = 490） 商譽(yù) 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4322 少數(shù)股東權(quán)益 518（計(jì)算過(guò)程：（4000 + 50 + 100 + 490）×10% = 518） 4.?抵銷投資收益與子公司利潤(rùn)分配等項(xiàng)目 借：投資收益 171 少數(shù)股東損益 19（（200 - 10）×10% = 19） 未分配利潤(rùn)——年初 410 貸：提取盈余公積 20 對(duì)所有者的分配 100 未分配利潤(rùn)——年末 490