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一、2022年末合并報表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整分錄：將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值 - 由于投資時B公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，需在合并層面進行調(diào)整。 - 借：固定資產(chǎn)——原價 500,000 貸：資本公積 500,000 2.?抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益 - A公司出資3800萬元取得B公司90%表決權(quán)資本，B公司當日股東權(quán)益為4000萬元。 - 少數(shù)股東權(quán)益 = 4000×(1 - 90%) = 400（萬元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 商譽 200,000（3800 - 4000×90%） 貸：長期股權(quán)投資——B公司 38,000,000 少數(shù)股東權(quán)益 4,000,000 二、2023年合并報表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整分錄：調(diào)整子公司凈利潤以反映公允價值調(diào)整的影響 - 固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值50萬元，按直線法5年計提折舊，每年應(yīng)多計提折舊 = 50÷5 = 10（萬元） - 調(diào)整后的B公司凈利潤 = 800 - 10 = 790（萬元） - 借：管理費用 100,000 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 100,000 2.?按照權(quán)益法調(diào)整A公司對B公司的長期股權(quán)投資 - 應(yīng)確認的投資收益 = 790×90% = 711（萬元） - 借：長期股權(quán)投資——B公司 7,110,000 貸：投資收益 7,110,000 - 收到現(xiàn)金股利的處理： - 借：投資收益 2,700,000（300×90%） 貸：長期股權(quán)投資——B公司 2,700,000 3.?抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益 - 調(diào)整后的B公司年末未分配利潤 = 0 + 790 - 300 = 490（萬元） - B公司年末所有者權(quán)益總額 = 4000 + 790 - 300 = 4490（萬元） - 少數(shù)股東權(quán)益 = 4490×(1 - 90%) = 449（萬元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 未分配利潤——年末 4,900,000 商譽 200,000 貸：長期股權(quán)投資——B公司 42,410,000（3800 + 711 - 270） 少數(shù)股東權(quán)益 4,490,000 4.?抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤分配 - 借：投資收益 7,110,000 少數(shù)股東損益 790,000（790×10%） 未分配利潤——年初 0 貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理） 對所有者的分配 3,000,000 未分配利潤——年末 4,900,000 三、2024年合并報表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整分錄：繼續(xù)調(diào)整子公司凈利潤以反映公允價值調(diào)整的影響 - 固定資產(chǎn)仍需按每年多計提折舊10萬元調(diào)整。 - 調(diào)整后的B公司凈利潤 = 200 - 10 = 190（萬元） - 借：管理費用 100,000 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 100,000 2.?按照權(quán)益法調(diào)整A公司對B公司的長期股權(quán)投資 - 應(yīng)確認的投資收益 = 190×90% = 171（萬元） - 借：長期股權(quán)投資——B公司 1,710,000 貸：投資收益 1710,000 - 收到現(xiàn)金股利的處理： - 借：投資收益 90,000（100×90%） 貸：長期股權(quán)投資——B公司 90,000 3.?抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益 - 調(diào)整后的B公司年末未分配利潤 = 490 + 190 - 100 = 580（萬元） - B公司年末所有者權(quán)益總額 = 4490 + 190 - 100 = 4580（萬元） - 少數(shù)股東權(quán)益 = 4580×(1 - 90%) = 458（萬元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 未分配利潤——年末 5,800,000 商譽 200,000 貸：長期股權(quán)投資——B公司 43,030,000（4241 + 171 - 90） 少數(shù)股東權(quán)益 4,580,000 4.?抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤分配 - 借：投資收益 1,710,000 少數(shù)股東損益 190,000（190×10%） 未分配利潤——年初 4,900,000 貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理） 對所有者的分配 1,000,000 未分配利潤——年末 5,800,000