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2023 年合并報(bào)表抵銷調(diào)整分錄 調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表 首先，調(diào)整 A 公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對凈利潤的影響。 固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 200 萬元，按直線法 5 年折舊，每年多折舊萬元。 調(diào)整后的凈利潤萬元。 歸屬于母公司的凈利潤萬元。 分錄如下： 借：固定資產(chǎn) —— 原價(jià) 200 貸：資本公積 200 借：管理費(fèi)用 40 貸：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 40 抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 甲公司對 A 公司長期股權(quán)投資初始成本為 3800 萬元，A 公司 80% 股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為萬元，產(chǎn)生商譽(yù)萬元（負(fù)商譽(yù)，確認(rèn)為營業(yè)外收入）。 分錄如下： 借：股本 5000 資本公積 200 盈余公積 100（） 未分配利潤 —— 年末 860（） 貸：長期股權(quán)投資 3800 少數(shù)股東權(quán)益 1000（） 營業(yè)外收入 360 抵銷投資收益與子公司利潤分配 甲公司按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益萬元。 分錄如下： 借：投資收益 768 少數(shù)股東損益 192（） 未分配利潤 —— 年初 0 貸：提取盈余公積 100 對所有者的分配 400 未分配利潤 —— 年末 860 2024 年合并報(bào)表抵銷調(diào)整分錄 調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表 固定資產(chǎn)繼續(xù)折舊影響 借：固定資產(chǎn) —— 原價(jià) 200 貸：資本公積 200 借：未分配利潤 —— 年初 40 管理費(fèi)用 40 貸：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 80 抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 A 公司 2024 年調(diào)整后凈利潤萬元。 歸屬于母公司的凈利潤萬元。 甲公司對 A 公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值萬元。 分錄如下： 借：股本 5000 資本公積 200 盈余公積 220（） 未分配利潤 —— 年末 1700（） 貸：長期股權(quán)投資 4792 少數(shù)股東權(quán)益 1328（） 抵銷投資收益與子公司利潤分配 甲公司按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益萬元。 分錄如下： 借：投資收益 928 少數(shù)股東損益 232（） 未分配利潤 —— 年初 860 貸：提取盈余公積 120 對所有者的分配 500 未分配利潤 —— 年末 1700