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1. 計(jì)算投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在不同階段的情況 021年1月1日（轉(zhuǎn)換日） 賬面價(jià)值：投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前，其賬面價(jià)值 = 750 - 750÷20×4 = 600（萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原固定資產(chǎn)的核算方法計(jì)算，為600萬(wàn)元。此時(shí)，賬面價(jià)值400萬(wàn)元小于計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 200×25% = 50萬(wàn)元，分錄為借：遞延所得稅資產(chǎn)50，貸：所得稅費(fèi)用50。 2021年12月31日 賬面價(jià)值：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ)：仍為600 - 750÷20 = 562.5（萬(wàn)元）（因?yàn)槎惙ò垂潭ㄙY產(chǎn)折舊方法繼續(xù)計(jì)算）。此時(shí)，賬面價(jià)值900萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)562.5萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 900 - 562.5 = 337.5萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 337.5×25%≈84.375萬(wàn)元。 2. 分析遞延所得稅的調(diào)整對(duì)所得稅費(fèi)用的影響 在2021年12月31日，從整體的遞延所得稅角度來(lái)看，之前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，現(xiàn)在又新增了遞延所得稅負(fù)債84.375萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加，而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也會(huì)使得所得稅費(fèi)用增加。 -根據(jù)會(huì)計(jì)分錄平衡的原理，通過(guò)倒擠得出所得稅費(fèi)用的金額，即所得稅費(fèi)用增加134.375萬(wàn)元（84.375 + 50），分錄為借：所得稅費(fèi)用134.375，貸：遞延所得稅負(fù)債84.375，貸：遞延所得稅資產(chǎn)50。這樣就調(diào)整了遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，以反映投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)在稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上的差異。