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因管理不善轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： 上月向農(nóng)民收購的小米因倉庫保管不善霉?fàn)€，賬面成本 5970 元（含運(yùn)費(fèi) 120 元），進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。 首先計算運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額：運(yùn)費(fèi) 120 元，假設(shè)稅率為 9%，則運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 = 120×9% = 10.8 元。 收購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 收購價款 × 扣除率，這里假設(shè)收購大麥適用扣除率為 9%，那么收購小米的進(jìn)項(xiàng)稅額 = (5970 - 120)÷(1 - 9%)×9% ≈ 587.15 元。 所以因管理不善轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 10.8 + 587.15 = 597.95 元。 當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 向農(nóng)民收購大麥，進(jìn)項(xiàng)稅額 = 20000×9% = 1800 元。 支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額 = 621.5÷(1 + 13%)×13% = 71.5 元。 總的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1800 + 71.5 - 597.95 = 1273.55 元。 來自廣告公司收入的增值稅銷項(xiàng)稅額： 廣告公司在圍墻上噴涂廣告，價稅合計收取 50000 元，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)外的其他現(xiàn)代服務(wù)，稅率為 6%。 銷項(xiàng)稅額 = 50000÷(1 + 6%)×6% ≈ 2830.19 元。 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額： 銷售 9 噸玉米渣的銷項(xiàng)稅額 = 21000×9% = 1890 元。 1 噸玉米渣無償贈送，視同銷售，銷項(xiàng)稅額 = 21000÷9×1×9% = 210 元。 生產(chǎn)夾心餅干銷售，銷項(xiàng)稅額 = 100000×13% = 13000 元。 轉(zhuǎn)讓小型生產(chǎn)設(shè)備，假設(shè)該設(shè)備適用稅率為 13%，銷項(xiàng)稅額 = 8000÷(1 + 13%)×13% ≈ 920.35 元。 總銷項(xiàng)稅額 = 1890 + 210 + 13000 + 920.35 + 2830.19 = 18850.54 元。 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額 = 總銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 18850.54 - 1273.55 = 17576.99 元