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這道題怎么稅前調(diào)整呢？
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一、賬務(wù)處理分析
目前的會計(jì)分錄是正確的，將捐贈貨物的成本從庫存商品轉(zhuǎn)出，同時計(jì)算并確認(rèn)了增值稅銷項(xiàng)稅額，計(jì)入營業(yè)外支出。
二、稅務(wù)處理及調(diào)整
企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈，在稅法上應(yīng)視同銷售。
視同銷售收入為市場價 1200 萬元，應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報時調(diào)增收入。
視同銷售成本為 900 萬元，應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報時調(diào)減成本。
由于已知企業(yè)稅前扣除限額大于 1200 萬，所以本次捐贈支出可以全額在稅前扣除，無需進(jìn)行額外的納稅調(diào)整。
三、總結(jié)
本題在賬務(wù)上無需調(diào)整。
在企業(yè)所得稅申報時，調(diào)增視同銷售收入 1200 萬元，調(diào)減視同銷售成本 900 萬元，因稅前扣除限額足夠，捐贈支出無需進(jìn)行額外調(diào)整。
10/21 08:23
84784997 
10/21 09:03
我說的是這個
84784997
10/21 09:03
這個扣除限額是1000的情況下需要調(diào)整多少？
樸老師 
10/21 09:06
首先，計(jì)算這批貨物視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額。
如果該企業(yè)為一般納稅人，且增值稅稅率為 13%，則銷項(xiàng)稅額 = 1200×13% = 156 萬是正確的。
然后，確認(rèn)捐贈支出的賬面價值為 1056 萬（900 萬成本 + 156 萬銷項(xiàng)稅額）。
由于扣除限額是 1000 萬，而賬面價值為 1056 萬，需要調(diào)減營業(yè)外支出 56 萬。
調(diào)賬分錄為：
借：營業(yè)外支出 -56 萬
貸：庫存商品 -56 萬（此處為錯誤會計(jì)分錄的調(diào)整，并非真的調(diào)整庫存商品，只是為了平衡分錄）。
調(diào)整后，營業(yè)外支出為 1000 萬，符合扣除限額要求
84784997
10/21 09:14
我越來越迷糊了，我越來越不懂了啊，好頭痛啊，到底營業(yè)外支出它是什么一個原理嘛，搞不懂，能不能給我講一下嘛？大白話的講。
樸老師
10/21 09:17
打個比方，營業(yè)外支出就像是你家在日常生活之外的意外開銷。比如說，你家里平時買菜做飯、交水電費(fèi)等這些是正常的生活開銷，就好比企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的成本和費(fèi)用。但如果突然有一天，你家的窗戶被大風(fēng)刮來的樹枝打破了，要花錢去換玻璃，這就是意外的支出，不是日常一定會發(fā)生的。
對于企業(yè)來說也是一樣，營業(yè)外支出就是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動之外發(fā)生的支出。比如企業(yè)給災(zāi)區(qū)捐款，這不是為了生產(chǎn)產(chǎn)品或者銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的費(fèi)用，就是營業(yè)外支出；再比如企業(yè)因?yàn)檫`反了一些規(guī)定被罰款了，這也不是正常經(jīng)營中該有的支出，也屬于營業(yè)外支出。
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