免費(fèi)問答

一般情況下，在出口業(yè)務(wù)中，會有一些稅額是不得免征和抵扣的，這部分通常會增加企業(yè)的成本（記在 “主營業(yè)務(wù)成本” 中），同時要從應(yīng)交的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）中體現(xiàn)出來。 比如，本來企業(yè)購進(jìn)用于加工的原材料等有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但由于出口政策規(guī)定，一部分稅額不能享受免征和抵扣待遇，那就需要把這部分不能抵扣的稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，增加成本。 當(dāng)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，如果上面注明有 “不得免征和抵扣稅額抵減額”，這意味著可以減少之前不能免征和抵扣的那部分稅額，也就是減少企業(yè)的成本。 會計(jì)處理選擇 選項(xiàng) B 紅字借記 “主營業(yè)務(wù)成本” 科目，紅字貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 科目是正確的。 紅字借記 “主營業(yè)務(wù)成本” 表示減少成本，因?yàn)橛辛说譁p額，企業(yè)的成本降低了。 紅字貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 表示減少不能抵扣的那部分稅額轉(zhuǎn)出，因?yàn)榈譁p額使得不能抵扣的稅額減少了。