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通過無償劃轉(zhuǎn)方式取得子A公司100%股權，取得時按A公司凈資產(chǎn)確認長投是450萬，資本公積-資本溢價450萬。取得期間子公司虧損了80萬，現(xiàn)在A公司凈資產(chǎn)是370萬?，F(xiàn)在對無償劃出A公司,按三去一降一補，個別財務報表，劃出企業(yè)在喪失對被劃撥企業(yè)的控制權之日，編制個別財務報表時，應當按照對被劃撥企業(yè)的長期股權投資的賬面價值，借記“資本公積（資本溢價）” 科目（若批復明確沖減資本金的，應借記“實收資本”科目，下同），貸記“長期股權投資（被劃撥企業(yè)）”科目；資本公積（資本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。那集團個別報表做借：資本公積-溢價370，投資收益80，貸長期股權投資450，還是借：資本公積-溢價450，貸長投450？
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在這種情況下，應做如下賬務處理：
借：資本公積 — 資本溢價 370
投資收益 80
貸：長期股權投資 450
原因如下：取得子公司 A 公司股權時，長期股權投資的賬面價值為 450 萬，其中包含資本公積 — 資本溢價 450 萬。在劃出 A 公司時，A 公司凈資產(chǎn)變?yōu)?370 萬且期間虧損了 80 萬。按照規(guī)定，在喪失對被劃撥企業(yè)的控制權之日，編制個別財務報表時，應按照長期股權投資的賬面價值進行調(diào)整。此時長期股權投資的賬面價值為初始的 450 萬，因 A 公司凈資產(chǎn)變?yōu)?370 萬且有 80 萬虧損，所以應借記資本公積 — 資本溢價 370 萬，同時將未沖減完的部分確認為投資收益 80 萬，貸記長期股權投資 450 萬
10/16 10:00
84784947 
10/16 10:03
好的，謝謝老師！
樸老師 
10/16 10:09
滿意請給五星好評，謝謝
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