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外貿(mào)企業(yè)出口貨款未收到，但采購(gòu)發(fā)票已收到的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額的處理不能一概而論地直接做待抵扣稅額，需要根據(jù)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的具體情況來(lái)判斷。具體如下： 1. 正常出口退稅情況： ? 如果企業(yè)的出口業(yè)務(wù)符合退稅政策，那么這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)先進(jìn)行退稅勾選確認(rèn)，暫時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目的借方等待申報(bào)退稅，而不是做待抵扣處理。待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)并完成退稅流程后，企業(yè)會(huì)收到退稅款。 ? 例如，企業(yè)采購(gòu)一批出口貨物，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額為 1000 元，貨物已出口且符合退稅條件，此時(shí)先將這 1000 元進(jìn)項(xiàng)稅額記在“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（出口退稅）”借方，待退稅成功后，該金額會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際退稅款。 2. 出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅情況： ? 如果出口貨物因某些原因不符合退稅條件，而需要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，那么這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)正常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，可以與企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額相抵扣，以確定企業(yè)是否需要繳納增值稅或形成留抵稅金。 ? 比如，企業(yè)出口的貨物因超過(guò)退稅申報(bào)期限等原因不能退稅，需要視同內(nèi)銷(xiāo)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額為 500 元，企業(yè)當(dāng)月有內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額 800 元，那么這 500 元進(jìn)項(xiàng)稅額可與 800 元銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，企業(yè)需繳納增值稅 300 元。 3. 出口免稅情況： ? 如果出口貨物屬于免稅商品，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將其計(jì)入采購(gòu)成本。這樣可以降低企業(yè)的利潤(rùn)，從而減少企業(yè)所得稅。 ? 例如，企業(yè)出口一批免稅貨物，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額為 300 元，那么這 300 元應(yīng)計(jì)入貨物的采購(gòu)成本，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，成本增加，利潤(rùn)減少，相應(yīng)的企業(yè)所得稅繳納額會(huì)降低。