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一、增值稅申報欄次 小規(guī)模物業(yè)公司補開去年已交稅的物業(yè)費發(fā)票，在申報今年第三季度增值稅時，應(yīng)將補開發(fā)票金額填寫在 “稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” 欄次或 “稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額” 欄次（具體根據(jù)實際開具的發(fā)票類型確定），同時在備注欄注明 “補開去年發(fā)票”。 因為已在去年交稅，此次申報需向稅務(wù)機關(guān)說明情況，避免重復(fù)征稅。一般情況下，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)實際情況進行處理，可能會要求提供去年交稅的憑證等相關(guān)資料。 二、企業(yè)所得稅處理 對于補開去年發(fā)票的收入，在企業(yè)所得稅方面不能直接剔除這部分收入。 企業(yè)所得稅是按年度匯算清繳的，去年的收入已在去年的企業(yè)所得稅申報中進行了處理。今年補開發(fā)票后，如果會計處理上將這部分收入再次計入今年的收入，會導(dǎo)致收入重復(fù)計算。 解決方法是通過賬務(wù)調(diào)整，將補開發(fā)票的收入沖減今年的收入，并在賬務(wù)處理說明及企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的相關(guān)附表中詳細說明情況，如在 “納稅調(diào)整項目明細表” 中對該筆收入進行調(diào)整說明，解釋該收入實際為去年已確認收入且已繳納企業(yè)所得稅，今年補開發(fā)票不應(yīng)重復(fù)計入今年的應(yīng)稅收入