免費(fèi)問(wèn)答

科目設(shè)置 一級(jí)科目：設(shè)立“研發(fā)支出”一級(jí)科目，類似于“生產(chǎn)成本”。 二級(jí)科目：在“研發(fā)支出”下設(shè)立“資本化支出”和“費(fèi)用化支出”兩個(gè)二級(jí)科目。 三級(jí)科目： 人員人工費(fèi)用：包括工資薪金、社保費(fèi)等。 直接投入：包括材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用、試驗(yàn)試制費(fèi)等。 折舊與攤銷：包括儀器設(shè)備的折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 設(shè)計(jì)費(fèi)用：如新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。 裝備調(diào)試費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)等。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷：如專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。 委外投入：委托外部進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用。 其他費(fèi)用：如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、成果評(píng)鑒費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 二、賬務(wù)處理 費(fèi)用化支出的處理： 當(dāng)研發(fā)活動(dòng)未能形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 具體會(huì)計(jì)分錄為：借記“研發(fā)支出——某項(xiàng)目（費(fèi)用化支出）”，貸記相應(yīng)的原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目；期末，將“研發(fā)支出——某項(xiàng)目（費(fèi)用化支出）”轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。 資本化支出的處理： 當(dāng)研發(fā)活動(dòng)能夠形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)支出應(yīng)予以資本化，即計(jì)入“研發(fā)支出——某項(xiàng)目（資本化支出）”。 待研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途并形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將“研發(fā)支出——某項(xiàng)目（資本化支出）”轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 后續(xù)期間，按照合理的攤銷年限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額計(jì)入“管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷”。 輔助賬設(shè)置： 對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。