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實(shí)務(wù)
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8日，對本年1月1日購買的公司債券(23新港債，代碼122100)進(jìn) 行計(jì)息。該債券面值600000元,票面利率5%，按年計(jì)息，于次年1月5日 付息,5年后到期一次還本。公司采用的實(shí)際利率為4.5%。公司根據(jù)對管理 購入債券的業(yè)務(wù)模式，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。至本月末， 該項(xiàng)債券投資未發(fā)生預(yù)期信用減值損失。要求:填制23新港債攤余成本計(jì) 算表。
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時(shí)間期初攤余成本實(shí)際利息收入（按實(shí)際利率 4.5% 計(jì)算）票面利息（按票面利率 5% 計(jì)算）利息調(diào)整期末攤余成本1 月 1 日6000000006000001 月 8 日6000002250（600000×4.5%÷365×8，假設(shè)一年按 365 天計(jì)算）022506022501 月末6022502246.28（602250×4.5%÷12，假設(shè)每月按 30 天計(jì)算，從 1 月 8 日至 1 月末共 23 天，先算出一個(gè)月的實(shí)際利息收入再按天數(shù)比例計(jì)算）02246.28604496.28
說明：
1.期初攤余成本為上一期期末的攤余成本。
2.實(shí)際利息收入 = 期初攤余成本 × 實(shí)際利率 × 時(shí)間比例。
3.票面利息 = 債券面值 × 票面利率 × 時(shí)間比例。
4.利息調(diào)整 = 實(shí)際利息收入 - 票面利息。
5.期末攤余成本 = 期初攤余成本 + 利息調(diào)整。
09/23 09:17
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