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實(shí)務(wù)
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甲公司于2019年3月1日對(duì)一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價(jià)為3800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，累計(jì)已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，該廠房于2019年8月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司對(duì)改擴(kuò)建后的廠房仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為240萬(wàn)元。 2021年12月31日，由于公司所生產(chǎn)的某產(chǎn)品停產(chǎn)，甲公司決定將上述廠房以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租賃期為4年，年租金為300萬(wàn)元(不含9%的增值稅)，每年年初收取租金，租賃期開始日為2021年12月31日。 2計(jì)算2019年年末廠房改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。3 編制2021年12月31日出租廠房業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 第二問和第三問該怎么算
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計(jì)算 2019 年年末廠房改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
首先，計(jì)算改擴(kuò)建后廠房的賬面價(jià)值：
改擴(kuò)建前廠房賬面價(jià)值 = 原價(jià) - 累計(jì)折舊 = 3800 - 1200 = 2600（萬(wàn)元）。
改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資 300 萬(wàn)元，改擴(kuò)建后廠房賬面價(jià)值 = 2600 + 300 = 2900（萬(wàn)元）。
然后，計(jì)算改擴(kuò)建后廠房的折舊額：
預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 240 萬(wàn)元。
2019 年 9 月至 12 月共 4 個(gè)月，年折舊額 = (2900 - 240)÷20 = 133（萬(wàn)元）。
2019 年應(yīng)計(jì)提折舊額 = 133×4÷12≈44.33（萬(wàn)元）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用 44.33
貸：累計(jì)折舊 44.33
編制 2021 年 12 月 31 日出租廠房業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
首先，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：
累計(jì)折舊 = 2020 年和 2021 年兩年折舊額（2020 年折舊額 = (2900 - 240)÷20 = 133 萬(wàn)元，2021 年折舊額同 2020 年）。
累計(jì)折舊 = 133×2 = 266（萬(wàn)元）。
轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 = 2900 - 266 = 2634（萬(wàn)元）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：投資性房地產(chǎn) 2900
累計(jì)折舊 266
貸：固定資產(chǎn) 2900
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 266
收到租金：
年租金為 300 萬(wàn)元（不含稅），增值稅 = 300×9% = 27（萬(wàn)元）。
借：銀行存款 327
貸：預(yù)收賬款 300
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27
確認(rèn)租金收入：
借：預(yù)收賬款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入 300
09/15 11:42
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