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老師好！圖一里預(yù)提的稅額30是A國(guó)全額負(fù)擔(dān)的吧，間接負(fù)擔(dān)的是210*投資份額+30。就想圖二里，預(yù)提5%是全額負(fù)擔(dān)的！圖二沒有乘投資份額。
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在圖一中，預(yù)提的稅額?30?萬元是?C?公司向?B?公司分配股息、紅利時(shí)，C?公司所在國(guó)預(yù)提的所得稅，由?B?公司承擔(dān)。A?公司間接負(fù)擔(dān)的稅額是?B?公司就來自?C?公司的投資收益所負(fù)擔(dān)的稅額，即?210（B?公司所在國(guó)繳納的所得稅中對(duì)應(yīng)來自?C?公司投資收益部分）×A?公司間接持股比例?+?B?公司承擔(dān)的?C?公司所在國(guó)預(yù)提所得稅?30?萬元（若考慮?A?公司間接持股比例）。
在圖二中，乙國(guó)預(yù)提所得稅率?5%，預(yù)提所得稅由子公司承擔(dān)，在計(jì)算居民企業(yè)的可抵免稅額時(shí)，對(duì)于預(yù)提所得稅一般不考慮投資份額直接全額計(jì)算，因?yàn)檫@是在子公司層面已經(jīng)確定的實(shí)際繳納稅額。
2024 09/13 18:17
84784998 
2024 09/13 23:53
那最大差別是什么呢？我看回答還不是很理解！
樸老師 
2024 09/14 06:48
差別在于以下幾個(gè)方面：
一、企業(yè)架構(gòu)和持股關(guān)系的復(fù)雜性不同
在圖一案例中，涉及三層企業(yè)架構(gòu)關(guān)系（A 公司 —B 公司 —C 公司），且需要判斷是否符合間接抵免持股條件，并計(jì)算間接負(fù)擔(dān)稅額，考慮了多個(gè)環(huán)節(jié)的持股比例和稅收情況。
而圖二案例中，主要涉及兩層企業(yè)架構(gòu)關(guān)系（居民企業(yè) — 子公司），相對(duì)較為簡(jiǎn)單。
二、預(yù)提所得稅處理方式不同
圖一：
明確指出 C 公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額為 30 萬元，在計(jì)算 A 公司間接負(fù)擔(dān)稅額時(shí)，將這部分預(yù)提所得稅納入計(jì)算，即間接負(fù)擔(dān)的是 210× 投資份額 + 30。這里考慮了預(yù)提所得稅在間接抵免稅額計(jì)算中的作用，并且結(jié)合了 B 公司的所得稅額以及投資份額等因素綜合計(jì)算。
圖二：
只提到乙國(guó)預(yù)提所得稅率為 5%，但在計(jì)算投資收益的可抵稅額時(shí)，沒有乘以投資份額，也沒有像圖一那樣明確將預(yù)提所得稅單獨(dú)納入計(jì)算?？赡苁且?yàn)閳D二案例中，問題的關(guān)注點(diǎn)主要在子公司的投資收益可抵稅額計(jì)算上，且由于企業(yè)架構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，沒有像圖一那樣復(fù)雜的間接抵免計(jì)算需求。
所以，兩個(gè)案例的最大差別在于企業(yè)架構(gòu)的復(fù)雜程度以及預(yù)提所得稅在稅額計(jì)算中的處理方式不同
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