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首先明確金融資產(chǎn)的分類及核算方法： 甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，即其他債權(quán)投資。對(duì)于其他債權(quán)投資，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)要考慮利息收入的確認(rèn)和信用減值損失的影響。 計(jì)算?21?年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額： 投資收益?=?期初攤余成本?×?實(shí)際利率。 20?年的期初攤余成本為購入債券的入賬價(jià)值，即?3505.5?萬元（3500?萬元購買價(jià)款?+?5.5?萬元交易費(fèi)用）。 20?年確認(rèn)的利息收入?=?3505.5×6%?=210.33?萬元，20?年末攤余成本?=?3505.5+210.33?-?300（30?萬份?×100?元?×10%?票面利率）=3415.83?萬元。 21?年應(yīng)確認(rèn)投資收益?=?3415.83×6%≈204.95?萬元。 計(jì)算?21?年其他綜合收益的金額： 21?年末公允價(jià)值為?3200?萬元，此時(shí)要考慮其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)以及之前確認(rèn)的信用減值損失對(duì)其他綜合收益的影響。 21?年末其他綜合收益的變動(dòng)金額?=?21?年末公允價(jià)值?3200?萬元?-?21?年初攤余成本?3415.83?萬元?+?信用減值損失?30?萬元?=-185.83?萬元。 而直接用?3200?-?3500?計(jì)算是不準(zhǔn)確的，因?yàn)闆]有考慮信用減值損失以及攤余成本的變動(dòng)情況