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老師，是這樣的，我們公司開發(fā)的軟件，針對軟件申請了專利。按我的理解，正確的做法是，軟件證書下來后，表示無形資產(chǎn)已經(jīng)形成，我們應(yīng)該把研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，專利只是軟件的一部分，不單獨入賬，是這個意思吧？

你的理解基本正確。 當(dāng)公司開發(fā)的軟件證書下來后，可以認(rèn)為該軟件所代表的無形資產(chǎn)已經(jīng)基本確定，此時應(yīng)將符合資本化條件的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。 專利通常是軟件的一種保護(hù)形式，一般不單獨入賬作為一項獨立的無形資產(chǎn)，而是作為軟件這一無形資產(chǎn)的一部分，與軟件整體一同進(jìn)行核算。 例如，在軟件研發(fā)過程中，發(fā)生的研發(fā)費用可能包括研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊、材料費用等。在判斷哪些研發(fā)支出可以資本化時，需要考慮該支出是否與軟件的開發(fā)直接相關(guān)、是否能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入等因素。當(dāng)滿足資本化條件時，這些支出會在軟件證書下來后，隨著研發(fā)支出向無形資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)而成為軟件無形資產(chǎn)價值的一部分，而專利通常不單獨進(jìn)行賬務(wù)處理，除非該專利可以單獨進(jìn)行授權(quán)轉(zhuǎn)讓等特殊情況。

可是現(xiàn)在的問題是，公司前面都是找代賬公司記賬的，所有的研發(fā)支出全部費用化了，沒有一項形成無形資產(chǎn)，研發(fā)支出在匯算清繳的時候都加計扣除了?，F(xiàn)在相當(dāng)于公司沒有無形資產(chǎn)。我現(xiàn)在想的是，對于2024年開發(fā)的軟件，等年底證書下來后，我把當(dāng)年費用化的研發(fā)支出調(diào)一下賬，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，你看可以嗎？但是有個疑問就是，如果年底證書沒有下來，而是跨年1月份才下來，這里的研發(fā)支出我該怎么辦呢？

一、關(guān)于?2024?年開發(fā)的軟件年底證書下來后的調(diào)賬處理 如果?2024?年年底軟件證書下來，可以考慮將符合條件的當(dāng)年費用化的研發(fā)支出調(diào)整為無形資產(chǎn)，但需要謹(jǐn)慎處理。在進(jìn)行調(diào)賬時，應(yīng)確保有充分的依據(jù)支持該調(diào)整，比如能夠明確區(qū)分哪些研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)資本化以及滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。 調(diào)整的會計分錄大致如下： 借：無形資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整（或管理費用等費用化科目，具體看原來研發(fā)支出計入的科目） 同時，要考慮稅務(wù)影響，因為之前費用化的研發(fā)支出已在匯算清繳時加計扣除，調(diào)整為無形資產(chǎn)后可能涉及稅務(wù)調(diào)整的問題，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并按照規(guī)定進(jìn)行處理。 二、如果年底證書未下來而是跨年?1?月份才下來的處理 如果證書跨年?1?月份才下來，對于?2024?年已費用化的研發(fā)支出，在?2024?年年末暫不進(jìn)行調(diào)整。等?2025?年?1?月份證書下來后，再根據(jù)具體情況判斷是否需要進(jìn)行調(diào)整。 如果確定需要調(diào)整，可以通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理，但同樣需要考慮稅務(wù)影響及調(diào)整的合理性和依據(jù)是否充分。同時，要確保調(diào)整符合會計準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)的要求。

老師，我們的研發(fā)支出，其實主要都是人工成本，少量的折舊、差旅、辦公等費用，這些按我的理解，都是我們應(yīng)該資本化的吧？ 正常是計入研發(fā)支出-資本化支出，不用每月結(jié)轉(zhuǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表的開發(fā)支出這里體現(xiàn)，在軟件證書下來后，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，按月攤銷，對不對？

對于研發(fā)支出是否資本化需要根據(jù)具體情況判斷，不能一概而論地認(rèn)為主要是人工成本以及少量折舊、差旅、辦公等費用就應(yīng)該全部資本化。 判斷研發(fā)支出是否資本化通常需要滿足以下條件： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 如果滿足資本化條件，可以計入研發(fā)支出?—?資本化支出，在資產(chǎn)負(fù)債表的開發(fā)支出中體現(xiàn)，待軟件證書下來后轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，按月攤銷，這個思路是正確的。 但如果不滿足資本化條件，應(yīng)計入研發(fā)支出?—?費用化支出，并在期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用等科目。

老師，對于新開發(fā)的軟件，我已經(jīng)大致知道怎么處理了，謝謝?？墒乾F(xiàn)在有個棘手的問題，就是2024年之前開發(fā)形成的軟件，代賬公司把研發(fā)支出全部費用化并加計扣除了，這部分的加計扣除，稅局查到的話是否會被認(rèn)定為提前扣除？我現(xiàn)在需要調(diào)整這部分嗎？另外，老板現(xiàn)在覺得我們的資產(chǎn)比較少，所以想把這些軟件的專利評估后重新入賬，先前你說這種操作方式不合規(guī)，但是如果老板堅持，該怎么操作才合理呢？

因為老板說，我們這些專利的評估價值，是會大于該軟件本身的研發(fā)成本的，比如這個軟件的成本是50萬，該軟件的專利評估價可能就超過50萬，所以即使我們前面的研發(fā)支出被費用化了，他也想單獨把專利權(quán)評估后入賬

一、關(guān)于?2024?年之前開發(fā)軟件研發(fā)支出費用化并加計扣除的問題 稅局是否會認(rèn)定為提前扣除 如果代賬公司在處理?2024?年之前開發(fā)形成的軟件研發(fā)支出時，未按照稅法規(guī)定正確進(jìn)行會計處理和稅務(wù)申報，稅局在檢查時有可能認(rèn)定為提前扣除。 一般情況下，企業(yè)的研發(fā)支出應(yīng)根據(jù)其是否符合資本化條件進(jìn)行區(qū)分處理。如果符合資本化條件的研發(fā)支出被錯誤地費用化并進(jìn)行了加計扣除，可能存在稅務(wù)風(fēng)險。 是否需要調(diào)整 從謹(jǐn)慎的角度考慮，建議對這部分研發(fā)支出進(jìn)行梳理和評估。如果確定存在錯誤的會計處理和稅務(wù)申報，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。 調(diào)整時，可以根據(jù)實際情況，將符合資本化條件的研發(fā)支出調(diào)整至無形資產(chǎn)，并按照無形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定進(jìn)行后續(xù)處理。同時，對于已進(jìn)行的加計扣除部分，應(yīng)在稅務(wù)申報中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險。 二、關(guān)于軟件專利評估后重新入賬的問題 老板堅持的情況下如何操作才合理 一般來說，單純地將已費用化的軟件專利通過評估后重新入賬是不合規(guī)的操作，因為這違反了會計準(zhǔn)則中關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)和計量的基本原則。 如果老板堅持要增加資產(chǎn)，可以考慮以下相對合理的方式： 對于正在進(jìn)行的新的研發(fā)項目，加大投入并嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則的要求，區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，對符合資本化條件的研發(fā)支出進(jìn)行資本化處理，形成新的無形資產(chǎn)。 加強(qiáng)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)管理，積極申請新的軟件專利，通過合法的途徑增加企業(yè)的無形資產(chǎn)。 優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，提高資產(chǎn)的使用效率和管理水平，從整體上提升企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，而不是通過不恰當(dāng)?shù)姆绞綇?qiáng)行增加資產(chǎn)。

也就是，我應(yīng)該阻止老板把專利評估后重新入賬的做法，對吧？

同學(xué)你好 對的 是這樣的

調(diào)整時，可以根據(jù)實際情況，將符合資本化條件的研發(fā)支出調(diào)整至無形資產(chǎn)，并按照無形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定進(jìn)行后續(xù)處理。同時，對于已進(jìn)行的加計扣除部分，應(yīng)在稅務(wù)申報中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險。——這個意思就是，我把前面年度錯誤費用化的沖回，轉(zhuǎn)為資本化，計入無形資產(chǎn)，并攤銷，然后稅務(wù)上，更正申報，是吧？ 調(diào)整的應(yīng)該是：借：無形資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整，然后再把無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。這里的攤銷，我可以按照實際無形資產(chǎn)形成的日期開始至今做一筆累計攤銷的分錄，然后再對這個攤銷進(jìn)行加計扣除嗎？這樣操作，對利潤影響還是挺大，因為金額挺大，不過資產(chǎn)就增加， 符合老板的期望，老板可能就不用再糾結(jié)評估專利再入賬的事情了?？墒俏覀兠磕甓甲隽藢徲?，這種調(diào)整，有影響嗎？

這種調(diào)整會有較大影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 一、稅務(wù)影響 如你所說，將符合資本化條件的研發(fā)支出調(diào)整為無形資產(chǎn)并更正稅務(wù)申報是可行的。但稅務(wù)部門可能會對這種調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格審查，以確保調(diào)整的合理性和合法性。如果稅務(wù)部門認(rèn)為調(diào)整不當(dāng)，可能會要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金甚至面臨罰款等風(fēng)險。 對于已進(jìn)行的加計扣除部分進(jìn)行調(diào)整也需要謹(jǐn)慎操作，確保符合稅法規(guī)定的調(diào)整要求。 二、審計影響 每年都進(jìn)行審計的情況下，這種重大調(diào)整很可能會引起審計師的關(guān)注。審計師會對調(diào)整的合理性、依據(jù)的充分性以及會計處理的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審查。 如果審計師認(rèn)為調(diào)整不合理或不符合會計準(zhǔn)則的要求，可能會出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，這會對企業(yè)的財務(wù)報表可信度產(chǎn)生負(fù)面影響，進(jìn)而可能影響企業(yè)的融資、合作等方面。 三、財務(wù)影響 調(diào)整后資產(chǎn)增加，可能在一定程度上滿足老板對資產(chǎn)規(guī)模的期望。但同時，無形資產(chǎn)的攤銷也會對利潤產(chǎn)生影響，尤其是金額較大時，可能會使企業(yè)的利潤大幅波動。 這種調(diào)整需要綜合考慮企業(yè)的長期發(fā)展和財務(wù)穩(wěn)定性，不能僅僅為了滿足短期的資產(chǎn)規(guī)模需求而進(jìn)行調(diào)整。 所以，這種調(diào)整需要謹(jǐn)慎考慮，充分評估其可能帶來的各種影響，并確保有充分的依據(jù)和合理的會計處理方法

為什么這家公司審計的時候，事務(wù)所沒有審出來這個問題呢？是事務(wù)所不負(fù)責(zé)審這一塊，還是說是審計人員的個人問題？

這個可能是沒有發(fā)現(xiàn)

那如果我們再審計，如果我調(diào)整了，還是同一家事務(wù)所，他們會怎么反應(yīng)呢？

審計完之后盡量是不要調(diào)整了

好想哭：（ 那您的意思是2024年以前已審計的部分，我即不調(diào)賬也不調(diào)申報表了，那老板要求資產(chǎn)數(shù)據(jù)變大的方法也沒法實現(xiàn)了，然后我就只針對2024年的進(jìn)行費用化轉(zhuǎn)資本化調(diào)整了是嗎

資產(chǎn)變大有什么用途？貸款嗎

資產(chǎn)負(fù)債率太高，融資也難，貸款也難

這個單獨做資產(chǎn)負(fù)債表貸款和融資用就行