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交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資的區(qū)別，從取得到出售
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交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資從取得到出售的主要區(qū)別：
取得時：
交易性金融資產(chǎn)：以公允價值計量，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。
可供出售金融資產(chǎn)：以公允價值計量，相關(guān)交易費用計入初始入賬金額。
持有至到期投資：以攤余成本計量，相關(guān)交易費用計入初始入賬金額。
長期股權(quán)投資：根據(jù)取得方式（如同一控制下企業(yè)合并、非同一控制下企業(yè)合并、非企業(yè)合并等）確定初始計量方法。
持有期間：
交易性金融資產(chǎn)：公允價值變動計入當(dāng)期損益，持有期間的利息或股利收入計入投資收益。
可供出售金融資產(chǎn)：公允價值變動計入其他綜合收益，持有期間的利息或股利收入計入投資收益。
持有至到期投資：按照實際利率法確認(rèn)利息收入，進行攤余成本計量。
長期股權(quán)投資：成本法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益；權(quán)益法下，根據(jù)被投資單位的凈利潤或其他權(quán)益變動調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。
出售時：
交易性金融資產(chǎn)：出售價款與賬面價值的差額計入投資收益，同時將原計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。
可供出售金融資產(chǎn)：出售價款與賬面價值的差額計入投資收益，同時將原計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。
持有至到期投資：出售價款與賬面價值的差額計入投資收益。
長期股權(quán)投資：出售價款與賬面價值的差額計入投資收益，同時根據(jù)權(quán)益法核算下其他綜合收益、資本公積等的處理規(guī)定進行相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。
08/22 15:20
84784973 
08/22 15:27
有沒有類似表格的，還帶有分錄的
樸老師 
08/22 15:30
不好意思
這個沒有表格
你要分錄我可以給你寫
84784973
08/22 15:38
好的，要分錄，謝謝
樸老師
08/22 15:45
交易性金融資產(chǎn)：
取得時：
借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款等
持有期間：
1.收到股利或利息：借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息
2.期末公允價值變動：借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動貸：公允價值變動損益（公允價值上升）或：借：公允價值變動損益（公允價值下降）貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動
出售時：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本
—— 公允價值變動（可能在借方）
投資收益（差額，可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）
貸：投資收益（或作相反分錄）
可供出售金融資產(chǎn)：
取得時：
1.股票投資：借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（公允價值與交易費用之和）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等
2.債券投資：借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（面值）—— 利息調(diào)整（差額，可能在貸方）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等
持有期間：
1.收到股利或利息：借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息
2.期末公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動貸：其他綜合收益（公允價值上升）或：借：其他綜合收益（公允價值下降）貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動
出售時：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本
—— 公允價值變動（可能在借方）
—— 利息調(diào)整（可能在借方）
投資收益（差額，可能在借方）
同時：
借：其他綜合收益（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額）
貸：投資收益（或作相反分錄）
持有至到期投資：
取得時：
借：持有至到期投資 —— 成本（面值）
—— 利息調(diào)整（差額，可能在貸方）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款等
持有期間：
1.確認(rèn)利息收入：借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（差額，可能在借方）
2.收回本金和利息：借：銀行存款貸：持有至到期投資 —— 成本—— 應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券）應(yīng)收利息（分期付息債券）
出售時：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資 —— 成本
—— 利息調(diào)整（可能在借方）
—— 應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券）
投資收益（差額，可能在借方）
長期股權(quán)投資：
1.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額 + 最終控制方收購被合并方形成的商譽）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積 —— 資本溢價 / 股本溢價（差額，可能在貸方）盈余公積（資本公積不足沖減時）利潤分配 —— 未分配利潤（資本公積和盈余公積不足沖減時）貸：銀行存款等（支付的合并對價的賬面價值）
2.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資（合并成本）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款等（支付合并對價的公允價值）
3.以企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資（付出對價的公允價值 + 直接相關(guān)費用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款等
權(quán)益法核算下：
1.被投資單位實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整貸：投資收益
2.被投資單位發(fā)生凈虧損：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整
3.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整
4.被投資單位其他綜合收益變動：借：長期股權(quán)投資 —— 其他綜合收益貸：其他綜合收益
5.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動：借：長期股權(quán)投資 —— 其他權(quán)益變動貸：資本公積 —— 其他資本公積
出售時：
借：銀行存款
貸：長期股權(quán)投資（賬面價值）
投資收益（差額，可能在借方）
同時：
借：其他綜合收益
資本公積 —— 其他資本公積
貸：投資收益（或作相反分錄）
主要區(qū)別：
1.初始計量時，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的交易費用處理不同，前者計入當(dāng)期損益，后者計入初始成本。
2.持有期間，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益。
3.持有至到期投資按照攤余成本進行后續(xù)計量，而交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量。
4.長期股權(quán)投資根據(jù)取得方式和后續(xù)核算方法的不同，會計處理較為復(fù)雜，且與其他三類金融資產(chǎn)在核算方法和目的上有較大差異。
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