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問(wèn)題已解決
老師您好，請(qǐng)問(wèn)在這道題，從個(gè)表角度認(rèn)為的，和合表角度認(rèn)為的，對(duì)稅的不同理解，應(yīng)該怎么理解比較通俗易懂？
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其實(shí)只要記住一點(diǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)或者說(shuō)稅是屬于法人的，是法律形式上的東西。 合并報(bào)表在怎么調(diào)成資產(chǎn)公允價(jià)值，只要子公司的資產(chǎn)本身沒(méi)有變化，計(jì)稅基礎(chǔ)就不能動(dòng)
08/11 21:23
84785005 
08/12 09:31
老師， 還是有點(diǎn)迷糊， 可以舉例說(shuō)明嗎？
君辰老師 
08/12 10:52
我們先說(shuō)計(jì)稅基礎(chǔ)的事，這牽扯到遞延所得稅問(wèn)題。
比如這個(gè)例子，辦公樓增值，假設(shè)他賬面價(jià)值 100，增值了100。即公允價(jià)值200。
在子公司個(gè)別報(bào)表，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)100，這個(gè)是毫無(wú)疑問(wèn)的。
母公司購(gòu)買子公司時(shí)，要按公允價(jià)值買進(jìn)去來(lái)，相當(dāng)于買東西，因此在合并報(bào)表上體現(xiàn)出的賬面價(jià)值是辦公樓的公允，即辦公樓的入賬價(jià)值200。
但是計(jì)稅基礎(chǔ)是不會(huì)變的，交稅這件事還是要按照法律實(shí)體納稅人來(lái)交稅，即母公司繳納母公司的，子公司繳納子公司的，合并主體根本不是納稅人也不是法人，只是會(huì)計(jì)上處理而已。那如此情況下，辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)還是子公司自己的賬面價(jià)值100，因?yàn)閷?duì)子公司來(lái)說(shuō)辦公樓沒(méi)有動(dòng)過(guò)，而資產(chǎn)的賬面價(jià)值在母公司合報(bào)已經(jīng)是200，那就要按差額100確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
君辰老師
08/12 11:03
2.再來(lái)說(shuō)折扣攤銷的問(wèn)題，母公司合報(bào)上折舊攤銷是按200來(lái)計(jì)算利潤(rùn)的，但對(duì)于應(yīng)納稅所得額來(lái)講，由于辦公樓的差異，應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)不同，他能夠折扣進(jìn)入費(fèi)用的只是計(jì)稅基礎(chǔ)100。因此應(yīng)納稅所得額要比利潤(rùn)少了10，因?yàn)檎?0年，今年折扣只折了10。交稅要按照應(yīng)納稅所得額繳納，繳納的費(fèi)用計(jì)入所得稅費(fèi)用，利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用就是凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)是利潤(rùn)，稅法上應(yīng)納稅所得額是所得額，要分開討論
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