00:10:00
當(dāng)前位置：財(cái)稅問(wèn)題 >
實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師，我同事質(zhì)疑我寫(xiě)的抵消分錄不對(duì)，您看看，針對(duì)下面的業(yè)務(wù)，是這樣做抵消分錄么？如果總公司銷(xiāo)售分公司?總公司分錄??借：應(yīng)收賬款-分公司?1130???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?1000?應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)?130??借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?800?貸：庫(kù)存商品?800????分公司分錄??借：庫(kù)存商品?1000??應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)?130??貸：應(yīng)付賬款-總公司?1130.銷(xiāo)售分公司后，分公司60%沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，這種情況下，是這樣做抵消分錄嗎？ 抵消分錄： 借：應(yīng)付賬款-總公司 1130 貸：應(yīng)收賬款-分公司 1130 實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售40% 借：營(yíng)業(yè)收入 400 貸：營(yíng)業(yè)成本 400 未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售60% 借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 480 存貨 120 后期60%部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的時(shí)候 借：存貨 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 120 是這樣做抵消分錄嗎？老師
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
這樣的抵消分錄是合理的。
一、內(nèi)部交易抵消的原理
在集團(tuán)內(nèi)部，總公司與分公司之間的銷(xiāo)售交易只是資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，從集團(tuán)整體角度來(lái)看，并不產(chǎn)生真正意義上的收入和成本。因此，需要通過(guò)編制抵消分錄來(lái)消除內(nèi)部交易對(duì)合并報(bào)表的影響。
二、具體分析
首先，抵消債權(quán)債務(wù)關(guān)系：
借：應(yīng)付賬款?-?總公司?1130
貸：應(yīng)收賬款?-?分公司?1130
這一步是合理的，因?yàn)閺募瘓F(tuán)整體角度，總公司的應(yīng)收賬款和分公司的應(yīng)付賬款是內(nèi)部往來(lái)，應(yīng)予以抵消。
對(duì)于已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的?40%部分：
借：營(yíng)業(yè)收入?400
貸：營(yíng)業(yè)成本?400
因?yàn)檫@部分已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售，從集團(tuán)整體看，確實(shí)實(shí)現(xiàn)了收入和成本，但是在內(nèi)部交易時(shí)分別在總公司和分公司確認(rèn)了收入和成本，所以需要進(jìn)行抵消，這里只抵消?40%已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售部分的收入和成本是正確的。
對(duì)于未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的?60%部分：
借：營(yíng)業(yè)收入?600
貸：營(yíng)業(yè)成本?480
存貨?120
未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的部分，總公司確認(rèn)了收入和成本，但從集團(tuán)整體角度，這部分存貨未實(shí)現(xiàn)真正的銷(xiāo)售，不應(yīng)確認(rèn)收入，同時(shí)存貨價(jià)值包含了未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)。成本是總公司的?800?的?60%即?480，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是（1000?-?800）×60%?=?120，所以這樣的抵消分錄是合理的。
后期?60%部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：
借：存貨?120
貸：營(yíng)業(yè)成本?120
之前未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)存貨多計(jì)了?120，現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售了，需要將這部分存貨價(jià)值的虛增沖回，同時(shí)增加營(yíng)業(yè)成本，這也是正確的處理
08/07 16:20
84785017 
08/07 16:22
那就是我剛才寫(xiě)的全部抵消分錄是正確的，對(duì)吧老師？
樸老師 
08/07 16:29
嗯
我看著沒(méi)有問(wèn)題
84785017
08/07 16:32
老師，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的60%的抵消分錄，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480
庫(kù)存商品 120
這里面的庫(kù)存商品120，實(shí)務(wù)中，還需要對(duì)應(yīng)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)么，就是 借：遞延所得稅資產(chǎn) 120*25% 貸：所得稅費(fèi)用 120*25% ？如果做的話，后期這60%銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)了，是不是這么做 借：存貨 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 120 同時(shí)， 借：所得稅費(fèi)用 120*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 120*25%。對(duì)么？
樸老師
08/07 16:38
同學(xué)你好
是對(duì)的哦
84785017
08/07 16:40
一般實(shí)務(wù)中，這種情況，大家都確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)么，老師？還是不確認(rèn)也沒(méi)事？
樸老師
08/07 16:44
同學(xué)你好
這個(gè)有就要做的
84785017
08/07 16:45
好的，老師，如果是小微企業(yè)，那對(duì)于計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)用的所得稅率是按照25%來(lái)確認(rèn)還是按照5%來(lái)確認(rèn)呢？
樸老師
08/07 16:51
在計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，小微企業(yè)通常應(yīng)按照未來(lái)適用的所得稅稅率來(lái)確認(rèn)。
一、小微企業(yè)所得稅稅率政策
1.一般情況下：小微企業(yè)通常享有一定的所得稅優(yōu)惠政策。比如應(yīng)納稅所得額不超過(guò)一定金額時(shí)，實(shí)際所得稅稅率可能為 5%或 10%等（具體標(biāo)準(zhǔn)會(huì)根據(jù)國(guó)家稅收政策的調(diào)整而變化）。
二、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算稅率選擇
1.考慮未來(lái)預(yù)期：計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)基于對(duì)未來(lái)期間適用所得稅稅率的合理預(yù)期。如果預(yù)期小微企業(yè)在未來(lái)期間仍符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并持續(xù)享受相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠政策，那么應(yīng)按照預(yù)期適用的較低稅率（如 5%或 10%等）來(lái)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)。但是，如果存在一些不確定因素，例如未來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利狀況等可能發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)可能不再符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而適用 25%的法定所得稅稅率，那么在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)也需要充分考慮這種可能性。
2.會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性：企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況和對(duì)未來(lái)的合理預(yù)測(cè)來(lái)確定適用的稅率。同時(shí)，在后續(xù)的每個(gè)會(huì)計(jì)期間，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)最新的信息和實(shí)際情況對(duì)所采用的稅率進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整，以確保遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量準(zhǔn)確合理。
84785017
08/07 16:58
老師，因?yàn)槠髽I(yè)暫時(shí)覺(jué)得一段時(shí)間都是小微企業(yè)，那就按照5%的所得稅率來(lái)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，如果萬(wàn)一后期不屬于小微企業(yè)了，就在不屬于的當(dāng)月調(diào)整為25%所得稅稅率的遞延所得稅資產(chǎn)，這樣可以么？或者一直不調(diào)整了，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)，就按當(dāng)時(shí)5%所得稅稅率計(jì)算的遞延所得稅資產(chǎn)沖回就得了。哪種可以呢，老師？
樸老師
08/07 16:59
這兩個(gè)都可以的哦
84785017
08/07 17:03
老師，如果總公司銷(xiāo)售分公司?總公司分錄??借：應(yīng)收賬款-分公司?1130???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?1000?應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)?130??借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?800?貸：庫(kù)存商品?800????分公司分錄??借：庫(kù)存商品?1000??應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)?130??貸：應(yīng)付賬款-總公司?1130.銷(xiāo)售分公司后，分公司100%實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，這種情況下，是這樣做抵消分錄嗎？
抵消分錄：
借：應(yīng)付賬款-總公司 1130
貸：應(yīng)收賬款-分公司 1130
實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售100% 借：營(yíng)業(yè)收入 1000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1000
樸老師
08/07 17:09
同學(xué)你好
這個(gè)可以的
84785017
08/07 17:11
老師，只有未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易存在的時(shí)候，才需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，如果都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了，就跟遞延所得稅資產(chǎn)無(wú)關(guān)了，對(duì)吧？
樸老師
08/07 17:15
同學(xué)你好
對(duì)的是這樣的
閱讀 78
描述你的問(wèn)題，直接向老師提問(wèn)
1942
意見(jiàn)反饋
