免費(fèi)問(wèn)答

一、確認(rèn)租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理 1.母公司（出租方）通常的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款或應(yīng)收賬款（租金收入）貸：租賃收入等確認(rèn)租賃收入，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)（如有）等。 2.子公司（承租方）的會(huì)計(jì)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：租賃負(fù)債——租賃付款額確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（如果符合新租賃準(zhǔn)則下的確認(rèn)條件）。 二、合并抵消分錄 1.抵消固定資產(chǎn)和使用權(quán)資產(chǎn)：貸：使用權(quán)資產(chǎn)（子公司賬面價(jià)值）借：固定資產(chǎn)（母公司原賬面價(jià)值） 2.抵消租賃收入和租賃費(fèi)用（假設(shè)子公司將租賃費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目）：貸：租賃費(fèi)用（子公司確認(rèn)的對(duì)應(yīng)成本或費(fèi)用）借：租賃收入（母公司確認(rèn)的租賃收入） 3.抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（如果固定資產(chǎn)出租存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益）：貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20假設(shè)存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)，如固定資產(chǎn)原價(jià) 100，出租給子公司按 120 確認(rèn)租賃收入等，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 20。借：營(yíng)業(yè)外收入（或資產(chǎn)處置收益等，根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和原處置方式確定） 20 4.抵消租賃負(fù)債和對(duì)應(yīng)的債權(quán)債務(wù)：貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款等，母公司對(duì)應(yīng)的債權(quán)科目）借：租賃負(fù)債——租賃付款額（子公司租賃負(fù)債余額）