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老師,請(qǐng)問長(zhǎng)期股權(quán)投資二級(jí)什么情況下+投資成本,什么情況下只要成本
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在長(zhǎng)期股權(quán)投資中,“投資成本”這個(gè)二級(jí)明細(xì)科目的使用,取決于具體的投資方式和投資階段。
一般來說,對(duì)于以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,以及長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,而調(diào)增的投資成本,通常使用“投資成本”這個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
例如,企業(yè)取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算。如果初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,此時(shí)就會(huì)用到“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”科目。
而“成本”這個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,通常用于反映企業(yè)與其他企業(yè)進(jìn)行企業(yè)合并時(shí),以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
當(dāng)投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制(即持股比例達(dá)到 50%以上),采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),通常直接使用“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,而不再設(shè)置具體的二級(jí)明細(xì)科目。例如,企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并,購買日之前持有的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,在購買日需要將原權(quán)益法核算下的“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”(或借記)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”(或借記)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”(或借記)等科目余額,轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
在權(quán)益法下,當(dāng)企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后,應(yīng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額,分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益,同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資方在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí),應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ),對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。
被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資方不一致的,應(yīng)當(dāng)按照投資方的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等。
在成本法下,投資方按照初始投資成本計(jì)價(jià),追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
總之,“投資成本”二級(jí)科目的使用主要與權(quán)益法核算相關(guān),用于體現(xiàn)投資成本的具體情況;而在成本法下,為簡(jiǎn)化核算,通常不設(shè)置具體的二級(jí)科目。但在實(shí)際賬務(wù)處理中,對(duì)于一些細(xì)節(jié)問題,可能會(huì)因企業(yè)的具體情況和會(huì)計(jì)政策的選擇而有所不同,建議參考相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理。同時(shí),在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理時(shí),需要準(zhǔn)確判斷投資企業(yè)與被投資單位的關(guān)系,以及所采用的核算方法,以確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合理性。
07/24 16:58
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