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（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額;生產經營所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。（2）取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，在計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。（3）公益性捐贈稅前扣除限額=（800×10%＋48.91－6－0.44×12）×30%＝35.29（萬元）=44.29-9=35.29（萬元），稅前按照35.29萬元扣除。(4)張某取得境內外經營所得的應納稅所得額=800×10%＋48.91－6－0.44×12－35.29＝82.34（萬元）。 老師 這是另外一道題，問境外抵免限額時候 就用的82.34的金額，而不是境內外收入總額，我想問啥時候分母用收入啥時候用 應納稅所得額

在計算境外所得稅收抵免時，使用應納稅所得額作為分母。 根據相關規(guī)定，企業(yè)或居民個人來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，但抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額。抵免限額按照分國（地區(qū)）不分項原則計算，其計算公式為：抵免限額 = 中國境內、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額 ÷ 中國境內、境外應納稅所得總額。 例如，在上述張某的案例中，計算其境外所得抵免限額時，應使用張某取得境內外經營所得的應納稅所得額（82.34萬元），而不是境內外收入總額。 這里的應納稅所得額是按照中國稅法規(guī)定計算出來的，用于確定抵免限額的基數。通過這種方式，可以確保在計算境外所得抵免時，準確衡量可抵免的稅額上限，避免超過按照中國稅法應繳納的稅額。 具體來說，在計算張某來源于某個國家（地區(qū)）的經營所得抵免限額時，就會使用 82.34 萬元這個應納稅所得額，再結合來源于該國家（地區(qū)）的具體應納稅所得額以及中國境內、境外應納稅所得總額來確定抵免限額。然后，將其與張某在境外實際繳納的所得稅稅額進行比較，以確定是需要補交差額稅款，還是可以結轉以后年度抵免超額部分。 對于個人所得稅的境外所得抵免計算，同樣采用類似方法。先將居民個人一個年度內取得的全部境內、境外所得，按照綜合所得、經營所得、其他分類所得所對應的計稅方法分別計算出各類所得的應納稅額；然后計算來源于境外一國（地區(qū)）某類所得的抵免限額，如對于經營所得，先將居民個人來源于該國（地區(qū)）的經營所得依照規(guī)定計算出應納稅所得額，再根據該應納稅所得額占其全部境內、境外經營所得的占比計算來源于該國（地區(qū)）經營所得的抵免限額；最后將來源于境外一國（地區(qū)）各項所得的抵免限額相加，得到來源于該國（地區(qū)）所得的抵免限額。

老師 我實在看不懂 我想問您為啥一題除收入總額 一題除應納稅總額，您能這樣講嗎

在計算境外抵免限額時，使用的是應納稅所得額，而不是收入總額。 具體來說，境外所得抵免限額的計算公式為：抵免限額 = 中國境內、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額 ÷ 中國境內、境外應納稅所得總額。 這里強調的是應納稅所得額，它是在收入總額的基礎上，按照稅法規(guī)定進行調整和計算后的結果。 應納稅所得額的計算通常需要考慮各種扣除項目、成本費用等因素，以準確反映納稅人的應稅所得。 例如，某企業(yè)境內實現所得800萬元，從甲國應取得經營收入300萬元，實際取得資金240萬元，繳納所得稅60萬元。這里首先要計算出甲國的應納稅所得額，即240 + 60 = 300（萬元），然后再按照上述公式計算境外所得稅抵免限額。 而收入總額只是計算應納稅所得額的基礎之一，不能直接用于計算抵免限額。 這樣規(guī)定的目的是為了更準確地確定企業(yè)在境外所得部分應承擔的納稅義務，并合理進行稅收抵免，避免重復征稅。在實際計算中，需要嚴格按照稅法規(guī)定進行應納稅所得額的核算和抵免限額的計算。

是的 ，但是我第一次問您的問題 你就講用收入總額，您后來發(fā)的都是按應納稅所得稅，我就想問您這個題是怎么回事 ，一會用收入總額 一會用應納稅所得額，您能回答這個問題嗎？

同學你好 這里使用收入額是為了計算境外所得抵免限額，這種計算方式是符合相關稅收法規(guī)的。根據規(guī)定，計算境外所得抵免限額時，分子分母使用收入額的原因在于：境外所得的具體情況較為復雜，可能難以準確核算其扣除成本、費用后的應納稅所得額。使用收入額可以簡化計算，同時也能在一定程度上反映納稅人的境外所得規(guī)模。