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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
企業(yè)是水產(chǎn)免抵退稅行業(yè)，用投入產(chǎn)出法核算，那么免抵退稅賬務(wù)怎么處理
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
以下是水產(chǎn)免抵退稅行業(yè)使用投入產(chǎn)出法核算時(shí)，免抵退稅賬務(wù)處理的一般步驟：
1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB 價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：
????借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
1.計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并做如下會(huì)計(jì)處理：
????借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）
????貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。
1.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額：
????????借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）?
????????應(yīng)收出口退稅款?
????????貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
如果當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額（剩余的留抵稅額下期繼續(xù)抵扣）：
????????借：應(yīng)收出口退稅款?
????????貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅）
1.收到退稅款時(shí)，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
????借：銀行存款
????貸：應(yīng)收出口退稅款
以下是一個(gè)簡(jiǎn)單的案例示例，供你參考：
假設(shè)某水產(chǎn)企業(yè)，出口一批貨物，F(xiàn)OB 價(jià)換算成人民幣是100000元，成本是80000元。征稅率為13%，退稅率為10%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元，無(wú)免稅購(gòu)進(jìn)原材料。
計(jì)算過(guò)程如下：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 100000×（13% - 10%）= 3000（元）
當(dāng)期免抵退稅額 = 100000×10% = 10000（元）
當(dāng)期期末留抵稅額 = 10000 - 3000 = 7000（元）
賬務(wù)處理如下：
1.貨物出口確認(rèn)收入：
? ?借：應(yīng)收賬款 100000
????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?100000
1.計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
????借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?3000
????貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?3000
1.當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，賬務(wù)處理為：
????借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）?7000?
????應(yīng)收出口退稅款?3000?
????貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）?10000
1.收到退稅款時(shí)：
????借：銀行存款?3000
????貸：應(yīng)收出口退稅款?3000
07/22 18:21
84785007 
07/22 19:41
收購(gòu)的水產(chǎn)開的發(fā)票是免稅，水產(chǎn)屬于農(nóng)產(chǎn)品，這個(gè)農(nóng)產(chǎn)品的票不是可以抵扣嗎？
樸老師 
07/22 20:14
嗯，這個(gè)可以抵扣的
84785007
07/22 20:18
是這樣的：公司是收購(gòu)羅非魚，加工后然后出口，稅局采用投入產(chǎn)出法核算進(jìn)項(xiàng)稅，這個(gè)核定進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)如何處理，出口退稅的賬戶又如何處理，目前公司收到的進(jìn)項(xiàng)票都是做到增值稅待抵扣里面，這樣操作合理嗎
84785007
07/22 20:19
更正：是采用投入產(chǎn)出法核定進(jìn)項(xiàng)稅
樸老師
07/22 21:27
針對(duì)您提出的問(wèn)題，關(guān)于公司采用投入產(chǎn)出法核定進(jìn)項(xiàng)稅以及出口退稅的賬務(wù)處理，我將分別進(jìn)行解答，并探討當(dāng)前將進(jìn)項(xiàng)票做到增值稅待抵扣里面的合理性。
一、投入產(chǎn)出法核定進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理
投入產(chǎn)出法是一種用于核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，尤其適用于水產(chǎn)品等農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。該方法通過(guò)計(jì)算投入產(chǎn)出比例來(lái)核定進(jìn)項(xiàng)稅額，具體賬務(wù)處理如下：
計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
根據(jù)投入產(chǎn)出比例和當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)金額（不含稅），計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
假設(shè)投入產(chǎn)出比例為X，當(dāng)期采購(gòu)金額為Y（不含稅），則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = Y * X * 增值稅稅率。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款（根據(jù)實(shí)際支付情況）
如果采用待抵扣方式，則先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，待滿足抵扣條件后再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。
成本調(diào)整：
由于進(jìn)項(xiàng)稅額的增加，可能會(huì)相應(yīng)減少原材料的成本。這部分減少的成本應(yīng)在賬務(wù)處理中予以體現(xiàn)。
二、出口退稅的賬務(wù)處理
對(duì)于出口退稅的賬務(wù)處理，主要涉及以下幾個(gè)步驟：
確認(rèn)外銷收入：
根據(jù)出口貨物的外幣金額和選定匯率確定銷售額。
賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（外幣）/銀行存款（如果已收款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
將出口貨物的成本從庫(kù)存商品中結(jié)轉(zhuǎn)出來(lái)。
賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
計(jì)算退稅額：
根據(jù)出口貨物的退稅率和出口額計(jì)算應(yīng)退稅額。
賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到退稅款：
當(dāng)收到稅務(wù)局退回的稅款時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理：借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
三、進(jìn)項(xiàng)票做到增值稅待抵扣里面的合理性
將進(jìn)項(xiàng)票做到增值稅待抵扣里面，在某種程度上是合理的，尤其是當(dāng)企業(yè)尚未滿足抵扣條件（如尚未收到貨物、發(fā)票尚未認(rèn)證等）時(shí)。然而，這種做法需要企業(yè)密切關(guān)注抵扣條件的變化，一旦滿足條件，應(yīng)及時(shí)將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，以確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
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