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企業(yè)是水產(chǎn)免抵退稅行業(yè)，用投入產(chǎn)出法核算，那么免抵退稅賬務怎么處理
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
以下是水產(chǎn)免抵退稅行業(yè)使用投入產(chǎn)出法核算時，免抵退稅賬務處理的一般步驟：
1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB 價）做如下會計處理：
????借：應收賬款（或銀行存款等）
????貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）
1.計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并做如下會計處理：
????借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本等）
????貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。
1.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的計算結果進行相應賬務處理：如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額：
????????借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）?
????????應收出口退稅款?
????????貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
如果當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額（剩余的留抵稅額下期繼續(xù)抵扣）：
????????借：應收出口退稅款?
????????貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅）
1.收到退稅款時，進行如下會計處理：
????借：銀行存款
????貸：應收出口退稅款
以下是一個簡單的案例示例，供你參考：
假設某水產(chǎn)企業(yè)，出口一批貨物，F(xiàn)OB 價換算成人民幣是100000元，成本是80000元。征稅率為13%，退稅率為10%，當期進項稅額為10000元，無免稅購進原材料。
計算過程如下：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 100000×（13% - 10%）= 3000（元）
當期免抵退稅額 = 100000×10% = 10000（元）
當期期末留抵稅額 = 10000 - 3000 = 7000（元）
賬務處理如下：
1.貨物出口確認收入：
? ?借：應收賬款 100000
????貸：主營業(yè)務收入?100000
1.計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
????借：主營業(yè)務成本?3000
????貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）?3000
1.當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，賬務處理為：
????借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）?7000?
????應收出口退稅款?3000?
????貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）?10000
1.收到退稅款時：
????借：銀行存款?3000
????貸：應收出口退稅款?3000
07/22 18:21
84785007 
07/22 19:41
收購的水產(chǎn)開的發(fā)票是免稅，水產(chǎn)屬于農(nóng)產(chǎn)品，這個農(nóng)產(chǎn)品的票不是可以抵扣嗎？
樸老師 
07/22 20:14
嗯，這個可以抵扣的
84785007
07/22 20:18
是這樣的：公司是收購羅非魚，加工后然后出口，稅局采用投入產(chǎn)出法核算進項稅，這個核定進項稅賬務如何處理，出口退稅的賬戶又如何處理，目前公司收到的進項票都是做到增值稅待抵扣里面，這樣操作合理嗎
84785007
07/22 20:19
更正：是采用投入產(chǎn)出法核定進項稅
樸老師
07/22 21:27
針對您提出的問題，關于公司采用投入產(chǎn)出法核定進項稅以及出口退稅的賬務處理，我將分別進行解答，并探討當前將進項票做到增值稅待抵扣里面的合理性。
一、投入產(chǎn)出法核定進項稅的賬務處理
投入產(chǎn)出法是一種用于核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的方法，尤其適用于水產(chǎn)品等農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。該方法通過計算投入產(chǎn)出比例來核定進項稅額，具體賬務處理如下：
計算進項稅額：
根據(jù)投入產(chǎn)出比例和當期的農(nóng)產(chǎn)品采購金額（不含稅），計算可抵扣的進項稅額。
假設投入產(chǎn)出比例為X，當期采購金額為Y（不含稅），則當期可抵扣進項稅額 = Y * X * 增值稅稅率。
賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/銀行存款（根據(jù)實際支付情況）
如果采用待抵扣方式，則先計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，待滿足抵扣條件后再轉入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。
成本調整：
由于進項稅額的增加，可能會相應減少原材料的成本。這部分減少的成本應在賬務處理中予以體現(xiàn)。
二、出口退稅的賬務處理
對于出口退稅的賬務處理，主要涉及以下幾個步驟：
確認外銷收入：
根據(jù)出口貨物的外幣金額和選定匯率確定銷售額。
賬務處理：借：應收賬款（外幣）/銀行存款（如果已收款）
貸：主營業(yè)務收入
結轉成本：
將出口貨物的成本從庫存商品中結轉出來。
賬務處理：借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
計算退稅額：
根據(jù)出口貨物的退稅率和出口額計算應退稅額。
賬務處理：借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
收到退稅款：
當收到稅務局退回的稅款時，進行賬務處理。
賬務處理：借：銀行存款
貸：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）
三、進項票做到增值稅待抵扣里面的合理性
將進項票做到增值稅待抵扣里面，在某種程度上是合理的，尤其是當企業(yè)尚未滿足抵扣條件（如尚未收到貨物、發(fā)票尚未認證等）時。然而，這種做法需要企業(yè)密切關注抵扣條件的變化，一旦滿足條件，應及時將待抵扣進項稅額轉入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，以確保賬務處理的準確性和合規(guī)性。
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