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問(wèn)題已解決
2022年7月1日，甲公司發(fā)行1 000萬(wàn)股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。甲公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。股份發(fā)行日，甲公司每股股票的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值所引起。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。2022年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 200萬(wàn)元，其中，1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司與丙公司在此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅等其他因素，2022年甲公司對(duì)丙公司投資的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。請(qǐng)問(wèn)此題 怎么做 分錄怎么做
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首先，計(jì)算甲公司取得丙公司 20%股權(quán)的初始投資成本：
發(fā)行股票的公允價(jià)值 = 1000 × 2.5 = 2500（萬(wàn)元）
支付的券商手續(xù)費(fèi)沖減資本公積 - 股本溢價(jià)：
借：資本公積 - 股本溢價(jià) 500,000
貸：銀行存款 500,000
初始投資成本為 2500 萬(wàn)元。
由于取得丙公司 20%股權(quán)能對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。
調(diào)整初始投資成本：
丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 = 13000 × 20% = 2600（萬(wàn)元）
初始投資成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)調(diào)整初始投資成本：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 投資成本 1000,000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000,000
確認(rèn)投資收益：
丙公司 7 - 12 月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) = 1200 - 500 = 700（萬(wàn)元）
調(diào)整后的凈利潤(rùn) = 700 - （13000 - 12000）/ 5 × 6 / 12 = 700 - 100 = 600（萬(wàn)元）
甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 600 × 20% = 120（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整 1200000
貸：投資收益 1200000
所以，正確的選項(xiàng)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如上所述。
07/11 11:43
84785012 
07/11 13:28
謝謝老師 可以做個(gè)完整分錄嗎
樸老師 
07/11 13:28
上面分錄就是完整的
84785012
07/11 13:30
那長(zhǎng)期股權(quán)投資 總成本是2500+100+120嗎
樸老師
07/11 13:58
同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣
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