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一、增值稅稅負(fù)率 增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。具體計算公式為： 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100% 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額 實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額 例如，某項目本期銷售收入為1000萬（不含稅），銷項稅率為13%，供應(yīng)商也均為一般納稅人，采購成本為600萬元（不含稅），進(jìn)項稅率為13%，其他成本共計208萬（不含稅），不考慮其他影響因素。則該項目的增值稅稅負(fù)計算如下： 當(dāng)期銷項稅額 = 1000×13% = 130（萬元） 當(dāng)期進(jìn)項稅額 = 600×13% = 78（萬元） 實際抵扣進(jìn)項稅額 = 78（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 130 - 78 = 52（萬元） 增值稅稅負(fù)率 = 52÷1000×100% = 5.2% 需要注意的是，在實際情況中，可能存在部分采購無法取得進(jìn)項票，或者供應(yīng)商并非都是一般納稅人，只能提供3%或6%稅票等情況，這會導(dǎo)致實際的增值稅稅負(fù)可能更高。 二、所得稅稅負(fù)率 企業(yè)所得稅稅負(fù)率的計算公式為： 企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅所得稅額÷本期銷售額×100% 應(yīng)納稅所得稅額=企業(yè)利潤×企業(yè)所得稅稅率 企業(yè)利潤=不含稅收入-不含稅成本-費用-城建及附加稅-印花稅等 沿用上述例子，先計算稅金及附加：52×（5%+3%+2%）+（1000+600）×0.0003 = 5.68（萬元） 企業(yè)利潤 = 1000 - 600 - 5.68 - 208 = 186.32（萬元） 所得稅 = 186.32×25% = 46.58（萬元） 所得稅稅負(fù)率 = 46.58÷1000×100% = 4.66% 這里的計算基于企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證，且沒有其他調(diào)整事項的假設(shè)。而在實際中，若企業(yè)存在未取得發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票，或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除等情況，都會影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。 三、綜合稅負(fù)率 綜合稅負(fù)率=各項納稅總額÷收入總額 各項納稅總額=當(dāng)期應(yīng)納增值稅+應(yīng)納稅所得稅額+城建及附加稅額+印花稅 在上述例子中，各項納稅總額 = 52 + 46.58 + 5.68 = 104.26（萬元） 綜合稅負(fù)率 = 104.26÷1000×100% = 10.43%