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請(qǐng)問公司注冊(cè)資金是1000萬,沒有實(shí)繳,想減資到200萬,未分配有150萬,要交那些稅,怎么交啊?
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速問速答公司減資主要涉及所得稅,具體區(qū)分法人股東和個(gè)人股東兩種情形:
法人股東:涉及企業(yè)所得稅。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定,可總結(jié)為:
1.相當(dāng)于初始出資的部分,確認(rèn)為投資收回,免稅。
2.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,確認(rèn)為股息所得,免稅。
3.其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,交稅。
例如:某法人股東在2021年7月給目標(biāo)公司投資了500萬,持股比例為10%。2024年7月,因發(fā)展需要,該法人股東撤資。撤資時(shí),目標(biāo)公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)1600萬,該法人股東實(shí)際分回現(xiàn)金800萬。其交稅情況如下:
1.500萬部分,屬于投資收回,不用交稅。
2.目標(biāo)公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)1600萬,該法人股東持股10%,所以確認(rèn)股息所得=1600×10%=160萬,這部分也不用交稅。
3.剩余部分=800 - 500 - 160 = 140萬,確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,需要按適用稅率交稅。
個(gè)人股東:涉及個(gè)人所得稅,依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第41號(hào)公告等規(guī)定,需要區(qū)分幾種情況:
1.本身沒有實(shí)繳注冊(cè)資本,并且減資時(shí)也沒拿走一分錢,資產(chǎn)負(fù)債表留存收益也是負(fù)數(shù),這種情況不需要交稅。但如果資產(chǎn)負(fù)債表留存收益是正數(shù),則需看公司章程是否有規(guī)定分配權(quán)與實(shí)繳掛鉤,如果規(guī)定了,不需要交稅。
2.個(gè)人股東按比例減資實(shí)際收回的金額,小于投資成本的,一般情況下,不涉及個(gè)稅。但需要注意,平價(jià)、低價(jià),甚至0元減資,且沒有正當(dāng)理由的,可能會(huì)被稅務(wù)局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,計(jì)算繳納個(gè)稅。
3.個(gè)人股東減資實(shí)際收回的金額,大于投資成本的,需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”(稅率20%)計(jì)算繳納個(gè)稅。
在進(jìn)行減資操作時(shí),還需注意履行相關(guān)的法律程序。新《公司法》(2024年7月1日起施行)對(duì)減資程序做出了規(guī)定,公司減少注冊(cè)資本,應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單,并自股東會(huì)作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權(quán)人自接到通知之日起三十日內(nèi),未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi),有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
同時(shí),新《公司法》還新增了簡(jiǎn)易減資的程序安排。在任意公積金和法定公積金或資本公積都不足以彌補(bǔ)公司虧損的情況下,可以減少注冊(cè)資本彌補(bǔ)虧損,但公司不得向股東分配,也不得免除股東繳納出資或者股款的義務(wù)。依照前款規(guī)定減少注冊(cè)資本的,不適用一般減資中通知債權(quán)人并提供擔(dān)保的規(guī)定,但應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊(cè)資本決議之日起三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。并且公司依照前兩款的規(guī)定減少注冊(cè)資本后,在法定公積金和任意公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本百分之五十前,不得分配利潤(rùn)。
07/10 10:33
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