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這一做法基于對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的理解和應(yīng)用。在企業(yè)合并中，特別是非同一控制下的企業(yè)合并，商譽(yù)的產(chǎn)生是由于合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。按照稅法規(guī)定，在免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即從稅法角度看，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。這導(dǎo)致了商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。然而，如果確認(rèn)這部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將會進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值。由于商譽(yù)本身就是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債將會進(jìn)一步增加其賬面價(jià)值，這會影響會計(jì)信息的可靠性。此外，在增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，形成無限死循環(huán)。 因此，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。這一處理方式旨在避免對商譽(yù)價(jià)值的不必要增加及其對會計(jì)信息可靠性的影響