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8.某公司采用當(dāng)日匯率對外幣進行折算。11月30日有關(guān)外幣賬戶余額如下：銀行存款，美元50000，匯率6.30，人民幣315000，應(yīng)收賬款美元80000，匯率6.30，人民幣504000，應(yīng)付賬款，美元60000，匯率6.30，人民幣378000 12月該公司發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)： 1、以美元銀行存款歸還前欠款30000元，當(dāng)日匯率1：6.32 2、以人民幣向銀行購買美元20000元，當(dāng)日市場匯率1：6.33，銀行買入價1：6.31，賣出價1：6.35 3、進口商品一批，價款為10000美元，貨款尚未支付。當(dāng)日匯率1：6.34 4、收回應(yīng)收賬款50000美元，當(dāng)日匯率1：6.35 5、取得美元短期借款50000元，當(dāng)日匯率1：6.35 12月31日匯率為1：6.36 以期末匯率對外幣賬戶進行調(diào)整，計算期末匯兌損益，并編制相關(guān)會計分錄。
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首先，計算外幣賬戶在期末按照期末匯率調(diào)整后的金額：
銀行存款美元賬戶期末余額 = （50000 - 30000 + 20000 + 50000）× 6.36 = 520800 元
應(yīng)收賬款美元賬戶期末余額 = （80000 - 50000 + 10000）× 6.36 = 254400 元
應(yīng)付賬款美元賬戶期末余額 = （60000 + 10000）× 6.36 = 445200 元
然后，計算匯兌損益：
銀行存款美元賬戶匯兌損益 = 520800 - （315000 - 30000×6.32 + 20000×6.33 + 50000×6.35） = 520800 - 491100 = 29700 元（收益）
應(yīng)收賬款美元賬戶匯兌損益 = 254400 - （504000 - 50000×6.35 + 10000×6.34） = 254400 - 268900 = -14500 元（損失）
應(yīng)付賬款美元賬戶匯兌損益 = 445200 - （378000 + 10000×6.34） = 445200 - 441400 = 3800 元（收益）
編制會計分錄如下：
歸還欠款：
借：應(yīng)付賬款——美元 189600（30000×6.32）
財務(wù)費用——匯兌差額 600
貸：銀行存款——美元 190200（30000×6.34）
購買美元：
借：銀行存款——美元 126600（20000×6.33）
財務(wù)費用——匯兌差額 400
貸：銀行存款——人民幣 127000（20000×6.35）
進口商品：
借：庫存商品 63400（10000×6.34）
貸：應(yīng)付賬款——美元 63400
收回應(yīng)收賬款：
借：銀行存款——美元 317500（50000×6.35）
財務(wù)費用——匯兌差額 7500
貸：應(yīng)收賬款——美元 325000（50000×6.5）
取得借款：
借：銀行存款——美元 317500（50000×6.35）
貸：短期借款——美元 317500
期末調(diào)整匯兌損益：
借：銀行存款——美元 29700
應(yīng)付賬款——美元 3800
貸：應(yīng)收賬款——美元 14500
財務(wù)費用——匯兌差額 19000
2024 06/30 04:11
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