免費(fèi)問答

1.記錄樣品的價(jià)值：盡管是免費(fèi)樣品，也需要確定其合理的價(jià)值?？梢詤⒖碱愃粕唐返氖袌鰞r(jià)格或根據(jù)相關(guān)協(xié)議確定其價(jià)值。 2.賬務(wù)處理：樣品費(fèi)先計(jì)入預(yù)收帳款。當(dāng)樣品合格后客戶下訂單，開發(fā)票的時(shí)候再把樣品款加進(jìn)去。具體分錄如下： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金——增值稅 然后結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 出口退稅退的是增值稅項(xiàng)，是出口業(yè)務(wù)采購的進(jìn)項(xiàng)稅的退稅業(yè)務(wù)。而對于進(jìn)口的免費(fèi)樣品，其對應(yīng)的海關(guān)繳款書不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 關(guān)于報(bào)關(guān)和做賬的問題，即使是免費(fèi)樣品，報(bào)關(guān)了也需要做賬，這是為了準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。樣品報(bào)關(guān)進(jìn)口后會(huì)掛在庫存中，可以通過后續(xù)的銷售或其他方式進(jìn)行處理。例如，如果將該樣品用于銷售，那么在銷售時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，庫存就會(huì)相應(yīng)減少；或者如果樣品不再具有使用價(jià)值，可以按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢或其他處理方式。 另外，對于出口退稅的海關(guān)繳款書，外貿(mào)企業(yè)在2020年2月1日后使用繳款書申請退稅的，如果是單抬頭繳款書（即海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書上的“繳款單位”顯示了一個(gè)公司名稱，一般為自營進(jìn)口業(yè)務(wù)），直接在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版平臺（勾選確認(rèn)平臺）中做退稅勾選；如果在平臺中查詢不到繳款書信息或者查詢到的信息與繳款書有誤，則需要先做采集比對，待比對通過后再在平臺中做退稅勾選。如果是使用雙抬頭繳款書（即海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書上的“繳款單位”顯示了兩個(gè)公司名稱，一般為代理進(jìn)口業(yè)務(wù)）申請退稅的，則先做采集比對，待稽核比對通過后再在平臺中做退稅勾選。 在2020年2月1日之前，用于出口退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書不能采集比對，而是應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做信息查詢，稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢繳款書信息后維護(hù)到審核系統(tǒng)中，外貿(mào)企業(yè)才能進(jìn)行退稅。如果不小心進(jìn)行了采集比對，可能會(huì)導(dǎo)致一些問題，雖然沒有明確規(guī)定不能退稅，但在實(shí)務(wù)操作中，一些稅務(wù)局可能不愿意為已經(jīng)采集比對的繳款書再做信息查詢。 同時(shí)，如果取得的是雙抬頭海關(guān)繳款書，按照規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人既可以通過這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對，也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。 此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。如果稽核比對結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對時(shí)間限制。之前因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。