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首先，銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為 13%，銷項稅額=36000×13%=4680 元。 銷售進口軟件本地化改造后的產(chǎn)品，增值稅稅率也為 13%，銷項稅額=200000×13%=26000 元。 購進主機用于軟件設(shè)計，其進項稅額可以抵扣，進項稅額=100000×13%=13000 元。 購進職工福利用品的進項稅額不能抵扣。 則總的銷項稅額為 4680+26000=30680 元，總的進項稅額為 13000 元，應(yīng)納增值稅=30680-13000=17680 元。 軟件企業(yè)增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分即征即退，即 36000×3%=1080 元，200000×3%=6000 元，總共 7080 元。 所以即征即退的增值稅=17680-7080=10600 元。