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你好同學(xué)? 舉個(gè)例子 （一）簽訂貨幣掉期合同時(shí) 因?yàn)樨泿诺羝诤贤炗喨?，該合同的公允價(jià)值均 0，所以對(duì)該合同無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理。 （二）美元兌換成人民幣時(shí) 假設(shè)上個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率中間價(jià)為6.3，即現(xiàn)有100萬(wàn)美元資產(chǎn)的賬面價(jià)值為630萬(wàn)元人民幣。 借：被套期項(xiàng)目-美元資產(chǎn) 640萬(wàn)元（實(shí)際已暫時(shí)轉(zhuǎn)化為人民幣存款） 貸：銀行存款-美元賬戶 630萬(wàn)元（100萬(wàn)美元） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 10萬(wàn)元 （三）合同期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，假設(shè)人民幣兌美元的匯率變更為6.5:1, 貨幣掉期合同的公允價(jià)值變更為（6.5-6.4）*100=10萬(wàn)元人民幣。 借：套期工具 10萬(wàn)元 貸：套期損益 10萬(wàn)元 借：套期損益 10萬(wàn)元 貸：被套期項(xiàng)目-美元資產(chǎn) 10萬(wàn)元 （四）支付合同期內(nèi)人民幣和美元的利率差，假設(shè)為1萬(wàn)元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 1萬(wàn)元 貸：銀行存款 1萬(wàn)元 （五）合同到期日，假設(shè)人民幣兌美元的匯率變更為6.55:1，, 貨幣掉期合同的公允價(jià)值增加（6.55-6.5）*100=5萬(wàn)元人民幣。 借：套期工具 5萬(wàn)元 貸：套期損益 5萬(wàn)元 借：套期損益 5萬(wàn)元 貸：被套期項(xiàng)目-美元資產(chǎn) 5萬(wàn)元 （六） A公司按合約以6.4:1以人民幣換回美元。 借：銀行存款-美元賬戶 15萬(wàn)元 貸：套期工具 15萬(wàn)元 借：被套期項(xiàng)目-美元資產(chǎn) 15萬(wàn)元 借：銀行存款-美元賬戶 625萬(wàn)元（100萬(wàn)美元） 貸：被套期項(xiàng)目-美元資產(chǎn) 640萬(wàn)元（實(shí)為人民幣）