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山東宏遠有限公司2022年度無以前年度虧損，在2022年共預(yù)繳企業(yè)所得稅52萬元，其中2022年度前三季度已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅46.25萬元，第四季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅5.75萬元。山東宏遠有限公司于次年4月15日進行企業(yè)所得稅的匯算清繳。另外，該公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行減值測試，計提無形資產(chǎn)減值損失16萬元。工作要求：(1）計算山東宏遠有限公司2022年度的會計利潤總額以及當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整金額。(2）計算山東宏遠有限公司2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅和遞延所得稅并寫出相關(guān)會計處理分錄。(3）計算山東宏遠有限公司2022年度應(yīng)補（退）繳的企業(yè)所得稅，對2022年第四季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅以及匯算清繳應(yīng)補（退）的稅額進行會計處理。
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(1) 由于沒有給出具體的收入和成本費用等詳細信息，無法直接計算出會計利潤總額。
對于無形資產(chǎn)減值損失 16 萬元，納稅調(diào)整金額為 16 萬元（調(diào)增）。
(2) 假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+16 萬元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。
遞延所得稅資產(chǎn)=16 萬元×稅率。
會計處理分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
(3) 匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅-預(yù)繳的企業(yè)所得稅=應(yīng)補（退）繳的企業(yè)所得稅。
第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計處理：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅 5.75 萬元
貸：銀行存款 5.75 萬元
匯算清繳時，根據(jù)應(yīng)補（退）稅額進行相應(yīng)會計處理，如應(yīng)補稅：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
如應(yīng)退稅，做相反分錄。
06/14 16:06
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