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問(wèn)題已解決
A銷售公司年應(yīng)稅銷售額為880萬(wàn)(不含稅)，且會(huì)計(jì)核算制度健全。年購(gòu)貨金額為396萬(wàn)元(此為增值和專用發(fā)票上注明金額，不含稅)。該公司購(gòu)銷均適用13%增值說(shuō)稅率。該公司年應(yīng)稅銷售額為880萬(wàn)元，超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納利人登記標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)元，符合一般納稅人登記條件，之當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、增值率; (2)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃才能減輕增值稅稅負(fù)?
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(1)
銷項(xiàng)稅額 = 880×13% = 114.4（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額 = 396×13% = 51.48（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的增值稅 = 114.4 - 51.48 = 62.92（萬(wàn)元）
增值率 = (880 - 396)÷880×100% = 55%。
(2)如果要減輕增值稅稅負(fù)進(jìn)行納稅人身份籌劃，可以考慮將公司進(jìn)行合理分拆，將部分業(yè)務(wù)分離給小規(guī)模納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅征收率為 3%（疫情期間可能有優(yōu)惠），當(dāng)增值率低于 3%÷13%≈23.08%時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)更輕。所以可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，將一些適合小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)分離出去，以降低整體稅負(fù)。同時(shí)，要綜合考慮分拆帶來(lái)的管理成本等其他因素。
06/14 09:43
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