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資料：2022年1月1日，M公司用銀行存款3000萬元購得S公司80％的股權(quán)，取得對S公司的控制權(quán)（非同一下）。2022年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本2000萬元，資本公積1500萬元，其公允價(jià)值為3575萬元（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元，扣除所得稅影響后為高于75萬元（借：固定資產(chǎn)100萬，貸：資本公積75萬，遞延所得稅負(fù)債25萬，商譽(yù)在此基礎(chǔ)上計(jì)算。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法折舊）．假定S公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25% 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2022年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷或調(diào)整： (1)M公司2022年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值。M公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為250000元。(2)M公司2022年利潤表的營業(yè)收入中有3500萬元系向S公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3000萬元，