2019年1月1日,M公司用銀行存款3000萬元購得s公司80%的股權(quán),取得對(duì)s公司的控制(非同一下。2019年1月1日5公司股東權(quán)益總額為3500萬元,其中股本2000萬元,資本公積1500萬元,其公允價(jià)值為5丙萬元(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元,扣除所得稅影響后為高于75萬元。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按年限平均法折舊)。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致:兩公司的所得稅率均為25%:在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底
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2022 06/08 14:43
張壹老師
2022 06/08 15:19
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- 資料:2019年1月1日,M公司用銀行存款3000萬元購得公司80的股權(quán),取得對(duì)s公 司的控制權(quán)(非同一下)·2019年1月1日s公司股東權(quán)益總額為3500萬元,其中股本2 000萬元,資本公積1500萬元,其公允價(jià)值為3575萬元(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一 管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值00萬元,扣除所得稅影響后為高于75萬元。該固 定資產(chǎn)剩余使用年限20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按年限平均法折舊)·假定公司的會(huì)計(jì)政 策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致;兩公司的所得稅率均為25%;在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫 時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件M公司在編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí), 合并的會(huì)計(jì)核算分錄 222
- 資料:2022年1月1日,M公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股權(quán),取得對(duì)S公司的控制權(quán)(非同一下)。2022年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬元,其中股本2000萬元,資本公積1500萬元,其公允價(jià)值為3575萬元(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元,扣除所得稅影響后為高于75萬元(借:固定資產(chǎn)100萬,貸:資本公積75萬,遞延所得稅負(fù)債25萬,商譽(yù)在此基礎(chǔ)上計(jì)算。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按年限平均法折舊).假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致;兩公司的所得稅率均為25% 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2022年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷或調(diào)整: (1)M公司2022年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為250000元。(2)M公司2022年利潤表的營業(yè)收入中有3500萬元系向S公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入,該產(chǎn)品銷售成本為3000萬元,
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- 2018年1月1日,M公司以銀行存款2400元購入Z公司60%的股份,取得對(duì)Z公司的控制權(quán)(假定M公司與Z公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。M公司在2018年1月1日建立的備查簿(見表5-27)中記錄了購買日(2018年1月1日)Z公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值信息。 2018年1月1日,乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元,其中:股本為2 000萬元,資本公積為1 000萬元,盈余公積為0元,未分配利潤為0元。 假定Z公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致;M公司和Z公司適用的所得稅稅率均為25%;在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。 資料1:見后附Excel工作簿。 資料2:M公司2018年與Z公司之間發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下: 144
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