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對選項B.“固定資產(chǎn)計提折舊金額小于與稅法計提金額時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債” 固定資產(chǎn)相關(guān)的暫時性差異是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債，判斷標(biāo)準(zhǔn)似乎不應(yīng)該以折舊額的差異來判斷，應(yīng)該以固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)來判斷。 比如，有沒有可能存在這樣一種情況：固定資產(chǎn)因會計估計變更導(dǎo)致當(dāng)期折舊額小于稅法認(rèn)可的折舊額，但此時累計的稅會差異是可抵扣暫時性差異，計提折舊后，固定資產(chǎn)的賬面價值仍然小于計稅基礎(chǔ)，此時確認(rèn)就不是遞延所得稅負(fù)債，而是遞延所得稅資產(chǎn)。
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06/09 12:08
吳衛(wèi)東老師 
06/09 12:13
不是的。這是是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，是看資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的大小，這個差異金額變大或者變小，是計提遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債或者轉(zhuǎn)回。
84785019 
06/09 14:20
老師您的觀點和我是一致的嗎？可否明確指出B選項是否不嚴(yán)謹(jǐn)或我的理解哪里有誤？
吳衛(wèi)東老師
06/09 16:18
B用差額描述也沒有問題? ?因為會計比稅法計提的少? ?那就是會計賬面價值大于計稅基礎(chǔ)? 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
84785019
06/09 17:21
我的意思是，當(dāng)期計提的折舊有差異，但不能簡單判斷當(dāng)期累計的稅會差異借貸方向和折舊差異的方向一致。
舉例說明，假如某一固定資產(chǎn)會計上采用工作量法，稅務(wù)上認(rèn)可直線法，當(dāng)期期初賬面金額1000萬，計稅基礎(chǔ)1100萬，稅會差異為可抵扣暫時性差異，體現(xiàn)為遞延所得稅資產(chǎn)借方余額25萬。當(dāng)期由于淡季會計上計提折舊額100萬元，稅法認(rèn)可的折舊額120萬元，此時月末固定資產(chǎn)賬面價值900萬元，計稅基礎(chǔ)980，稅會差異仍為可抵扣暫時性差異，體現(xiàn)為遞延所得稅資產(chǎn)余額20萬，當(dāng)期確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)貸方5萬，并沒有因為會計折舊額小于稅法折舊額而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
吳衛(wèi)東老師
06/09 17:43
嗯，您說的很有道理，這里題目的表述并沒有特別的嚴(yán)謹(jǐn)。
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