免費(fèi)問答

（1）首先，我們需要確定甲公司的長期股權(quán)投資初始投資成本，并編制甲公司在合并日的會計分錄。 由于甲公司和A公司是同一控制下的兩個企業(yè)，所以長期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)該按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額來確定。即，長期股權(quán)投資初始投資成本 = A公司股東權(quán)益總額 × 80%。 A公司股東權(quán)益總額為32,000萬元，所以甲公司的長期股權(quán)投資初始投資成本 = 32,000萬元 × 80% = 25,600萬元。 同時，甲公司在購買A公司過程中發(fā)生的審計、評估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用120萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 256,000,000元 管理費(fèi)用 1,200,000元 貸：銀行存款 286,000,000元 （注意：這里使用了元作為貨幣單位，實際在財務(wù)記錄中應(yīng)使用相應(yīng)的小數(shù)點后的位數(shù)。） （2）接下來，我們需要編制合并日合并財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。 由于甲公司和A公司是同一控制下的企業(yè)，合并日合并財務(wù)報表需要將A公司的資產(chǎn)、負(fù)債以其賬面價值并入甲公司合并財務(wù)報表。但是，因為甲公司購買A公司股權(quán)時支付的對價高于A公司股東權(quán)益的賬面價值，所以會產(chǎn)生一個資本公積的差額。 差額 = 實際支付的對價 - 長期股權(quán)投資初始投資成本 = 28,600萬元 - 25,600萬元 = 3,000萬元。 這個差額應(yīng)計入甲公司合并財務(wù)報表中的資本公積。 調(diào)整和抵銷分錄如下： 借：資本公積 30,000,000元 貸：長期股權(quán)投資 30,000,000元 （注意：這里假設(shè)差額全部計入資本公積，實際處理時可能需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。）