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(1) 20x2年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅費用：
由于預(yù)計負債的賬面價值為500萬元，而其計稅基礎(chǔ)為0（因為實際發(fā)生時允許稅前扣除），所以形成可抵扣暫時性差異500萬元。
遞延所得稅資產(chǎn) = 500 × 25% = 125萬元
由于遞延所得稅資產(chǎn)增加，所以應(yīng)確認的遞延所得稅費用為負數(shù)（即減少所得稅費用），即-125萬元。
(2) 20x2年12月31日甲公司遞延所得稅資產(chǎn)：
根據(jù)(1)的計算，遞延所得稅資產(chǎn)為125萬元。
(3) 20x2年甲公司利潤表中的所得稅費用：
所得稅費用 = 利潤總額 × 所得稅稅率 - 遞延所得稅費用
= 4000 × 25% - (-125)
= 1000 + 125
= 1125萬元
(4) 20x3年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅費用：
20x3年實際發(fā)生保修支出200萬元，預(yù)計負債的賬面價值減少至300萬元，而計稅基礎(chǔ)仍為0。
遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回 = (500 - 200) × 25% = 75萬元
由于遞延所得稅資產(chǎn)減少，所以應(yīng)確認的遞延所得稅費用為75萬元。
同時，交易性金融資產(chǎn)公允價值下降，賬面價值從2100萬元降至1400萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。
遞延所得稅負債 = 700 × 25% = 175萬元
由于遞延所得稅負債增加，所以應(yīng)確認的遞延所得稅費用再增加175萬元。
綜上，20x3年應(yīng)確認的遞延所得稅費用 = 75 + 175 = 250萬元。
(5) 20x3年12月31日甲公司遞延所得稅資產(chǎn)：
遞延所得稅資產(chǎn) = 初始遞延所得稅資產(chǎn) - 遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回
= 125 - 75
= 50萬元
(6) 20x3年甲公司利潤表中的所得稅費用：
所得稅費用 = 利潤總額 × 所得稅稅率 + 遞延所得稅費用
= 4000 × 25% + 250
= 1000 + 250
= 1250萬元
06/07 16:34
84784976 
06/07 17:06
老師，我問下他第一年，交易性金融資產(chǎn)和其他債券投資都不用管嗎
樸老師 
06/07 17:06
同學(xué)你好
對的
是這樣
84784976
06/07 17:08
就是第一年他的市價和交易價不一樣，不用調(diào)遞延所得稅資產(chǎn)和負債嗎
樸老師
06/07 17:14
同學(xué)你好
由于預(yù)計負債的賬面價值為500萬元，而其計稅基礎(chǔ)為0（因為實際發(fā)生時允許稅前扣除），所以形成可抵扣暫時性差異500萬元。
遞延所得稅資產(chǎn) = 500 × 25% = 125萬元
由于遞延所得稅資產(chǎn)增加，所以應(yīng)確認的遞延所得稅費用為負數(shù)（即減少所得稅費用），即-125萬元。
84784976
06/07 17:23
老師，就是算2022年的遞延所得稅費用，為啥交易性金融資產(chǎn)和其他債券投資，公允價值變動了不用算遞延所得稅負債和資產(chǎn)啊
84784976
06/07 17:23
第二年就算了啊
樸老師
06/07 17:28
因為交易性金融資產(chǎn)和其他債券投資的公允價值變動在稅法上并不產(chǎn)生實際的納稅義務(wù)或抵稅權(quán)利，因此不需要在遞延所得稅費用計算中考慮。
只有在這些金融資產(chǎn)被實際處置時，其處置收入與成本之間的差額才會影響應(yīng)納稅所得額，并可能產(chǎn)生遞延所得稅負債或資產(chǎn)。
84784976
06/07 17:30
老師，可是第二年也沒有處置呀，麻煩您再看看
樸老師
06/07 17:35
在計算2022年的遞延所得稅費用時，不需要考慮交易性金融資產(chǎn)和其他債券投資的公允價值變動，因為這些變動在稅法上并不產(chǎn)生直接的納稅義務(wù)或抵稅權(quán)利。
只有在這些金融資產(chǎn)被實際處置時，才需要根據(jù)處置收入與成本之間的差額計算遞延所得稅負債或資產(chǎn)
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