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1.計算該設(shè)備每年應(yīng)計提的折舊額 年數(shù)總和法折舊公式： 年折舊率 = 尚可使用年數(shù) / 年數(shù)總和 × 100% 年折舊額 = (固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計凈殘值) × 年折舊率 設(shè)備原值 = 3438萬元 預(yù)計凈殘值 = 120萬元 預(yù)計使用年限 = 5年 （1）20xX年折舊額（假設(shè)從交付使用的下一年開始計提折舊）： 年數(shù)總和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 年折舊率 = 5 / 15 = 33.33% 年折舊額 = (3438 - 120) × 33.33% = 1118.67萬元 （2）第二年折舊額： 年折舊率 = 4 / 15 = 26.67% 年折舊額 = (3438 - 120) × 26.67% = 894.93萬元 （3）第三年折舊額： 年折舊率 = 3 / 15 = 20% 年折舊額 = (3438 - 120) × 20% = 663.6萬元 （4）第四年折舊額（只計算到6月20日前的折舊）： 年折舊率 = 2 / 15 = 13.33% 半年折舊額 = (3438 - 120) × 13.33% / 2 = 221.2萬元 1.計算出售該設(shè)備的凈損益 設(shè)備出售時的賬面價值 = 原值 - 累計折舊 累計折舊 = 1118.67萬元 + 894.93萬元 + 663.6萬元 + 221.2萬元 = 2900萬元 賬面價值 = 3438萬元 - 2900萬元 = 538萬元 出售凈損益 = 售價 - 賬面價值 - 增值稅 - 清理費用 = 500萬元 - 538萬元 - 65萬元 - 0.6萬元 = -103.6萬元 因此，出售該設(shè)備的凈損益為-103.6萬元，即虧損103.6萬元。 1.補計提所得稅 當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)去年少計提了企業(yè)所得稅2500元，并在當(dāng)前年度進行補計提時，會計分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整 2500元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元 1.繳納所得稅 當(dāng)企業(yè)實際支付這2500元所得稅時，會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元 貸：銀行存款 2500元 1.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 在補計提并繳納所得稅后，需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤中，會計分錄如下： 借：利潤分配——未分配利潤 2500元 貸：以前年度損益調(diào)整 2500元