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1.計(jì)算該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額 年數(shù)總和法折舊公式： 年折舊率 = 尚可使用年數(shù) / 年數(shù)總和 × 100% 年折舊額 = (固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計(jì)凈殘值) × 年折舊率 設(shè)備原值 = 3438萬(wàn)元 預(yù)計(jì)凈殘值 = 120萬(wàn)元 預(yù)計(jì)使用年限 = 5年 （1）20xX年折舊額（假設(shè)從交付使用的下一年開(kāi)始計(jì)提折舊）： 年數(shù)總和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 年折舊率 = 5 / 15 = 33.33% 年折舊額 = (3438 - 120) × 33.33% = 1118.67萬(wàn)元 （2）第二年折舊額： 年折舊率 = 4 / 15 = 26.67% 年折舊額 = (3438 - 120) × 26.67% = 894.93萬(wàn)元 （3）第三年折舊額： 年折舊率 = 3 / 15 = 20% 年折舊額 = (3438 - 120) × 20% = 663.6萬(wàn)元 （4）第四年折舊額（只計(jì)算到6月20日前的折舊）： 年折舊率 = 2 / 15 = 13.33% 半年折舊額 = (3438 - 120) × 13.33% / 2 = 221.2萬(wàn)元 1.計(jì)算出售該設(shè)備的凈損益 設(shè)備出售時(shí)的賬面價(jià)值 = 原值 - 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 = 1118.67萬(wàn)元 + 894.93萬(wàn)元 + 663.6萬(wàn)元 + 221.2萬(wàn)元 = 2900萬(wàn)元 賬面價(jià)值 = 3438萬(wàn)元 - 2900萬(wàn)元 = 538萬(wàn)元 出售凈損益 = 售價(jià) - 賬面價(jià)值 - 增值稅 - 清理費(fèi)用 = 500萬(wàn)元 - 538萬(wàn)元 - 65萬(wàn)元 - 0.6萬(wàn)元 = -103.6萬(wàn)元 因此，出售該設(shè)備的凈損益為-103.6萬(wàn)元，即虧損103.6萬(wàn)元。 1.補(bǔ)計(jì)提所得稅 當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)去年少計(jì)提了企業(yè)所得稅2500元，并在當(dāng)前年度進(jìn)行補(bǔ)計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整 2500元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元 1.繳納所得稅 當(dāng)企業(yè)實(shí)際支付這2500元所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500元 貸：銀行存款 2500元 1.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 在補(bǔ)計(jì)提并繳納所得稅后，需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)中，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2500元 貸：以前年度損益調(diào)整 2500元