A公司為我國居民企業(yè),適用企業(yè)所得稅稅率為25%。20×1年4月1日,該公司轉(zhuǎn)讓其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù),同時(shí)還為對(duì)方提供咨詢、培訓(xùn)、維護(hù)等后續(xù)服務(wù),雙方簽訂了2年協(xié)議,共收取款項(xiàng)1300萬元,該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費(fèi)為300萬元。關(guān)于合同中的收款方式,現(xiàn)有以下兩種可供選擇:方案1:采取一次性直接收款方式。方案2:采取分期收款方式,分兩年收款,分別于20X1年4月30日和20X2年1月2日各收取650萬元,對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)也是分期確認(rèn),各為150萬元。要求:從節(jié)稅的角度出發(fā),該企業(yè)應(yīng)該選擇那種方案?計(jì)算方案1的應(yīng)納稅額。計(jì)算方案2的應(yīng)納稅額。從節(jié)稅的角度出發(fā),該企業(yè)應(yīng)該選擇那種方案?
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A公司是一家中國居民企業(yè),它要轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)并提供后續(xù)服務(wù)。有兩種收款方式可以選擇,我們需要從節(jié)稅的角度分析哪種方式更合適。
假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25%。
方案1:一次性直接收款1300萬元,成本及稅費(fèi)為300萬元。
方案2:分期收款,第一年收650萬元,成本及稅費(fèi)為150萬元;第二年再收650萬元,成本及稅費(fèi)也為150萬元。
我們需要計(jì)算兩種方案的應(yīng)納稅額,并比較哪個(gè)方案更節(jié)稅。
應(yīng)納稅額 = (收入 - 成本及稅費(fèi)) × 企業(yè)所得稅稅率
對(duì)于方案1:
應(yīng)納稅額1 = (1300 - 300) × 25%
對(duì)于方案2:
第一年應(yīng)納稅額 = (650 - 150) × 25%
第二年應(yīng)納稅額 = (650 - 150) × 25%
方案2的總應(yīng)納稅額 = 第一年應(yīng)納稅額 + 第二年應(yīng)納稅額
方案1的應(yīng)納稅額為:250萬元
方案2的應(yīng)納稅額為:250萬元
從節(jié)稅的角度出發(fā),A公司應(yīng)該選擇方案2。
雖然兩種方案的應(yīng)納稅額相同,但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,方案2的分期收款方式可能更有利于企業(yè)的現(xiàn)金流管理。然而,從節(jié)稅的角度來看,兩者沒有區(qū)別。
05/23 14:02
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