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實(shí)務(wù)
問題已解決
匯算清繳之后，發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，會計分錄（憑證）怎么做？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答 【案例】會計學(xué)堂公司（適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》）2017年11月2日銷售一批商品給B公司，取得收入120萬元（不含稅，增值稅稅率17%）。發(fā)出商品后正常確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元?？铐椧延?017年12月25日收妥。2018年1月12日，由于質(zhì)量問題，該批商品被退回。會計學(xué)堂公司于2018年3月2日完成2017年所得稅匯算清繳（適用稅率25%）。
2018 04/23 11:23
齊惠老師 
2018 04/23 11:23
理論實(shí)務(wù)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的的有利或不利事項。涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度利潤利潤或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。
齊惠老師
2018 04/23 11:25
退貨業(yè)務(wù)會計處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204 000
貸：銀行存款 1 404 000
借：庫存商品 1 000 000
貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 50 000
貸：以前年度損益調(diào)整 50 000
上例企業(yè)應(yīng)于匯算清繳時調(diào)增收入120萬元，調(diào)增成本100萬元；2018年匯算清繳時再進(jìn)行反向調(diào)整。
齊惠老師
2018 04/23 11:26
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十一條規(guī)定：“小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退加（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。”（《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與稅法沒有差異）
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