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老師您好,我們是建筑企業(yè),咨詢學習一下差額征稅和差額預繳的具體規(guī)定及操作方法,

84784998| 提問時間:2024 05/16 16:28
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云苓老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
同學您好,請稍等,正在解答
2024 05/16 16:42
云苓老師
2024 05/16 16:43
一、總包扣除分包差額就地預交增值稅 施工企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務,除同一地級市外,需要就地預繳增值稅,以總包扣除分包后差額作為預繳稅款的基礎:1.一般計稅方法:應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/1.09×2%;2.簡易計稅方法:應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/1.03×3%。 注意:小規(guī)模納稅人10萬以下不就地預交增值稅;超過10萬按照1%就地預交增值稅。 另外,預收工程款也一樣要按照上面規(guī)定差額就地預交增值稅,區(qū)別在于:預收工程款開具的是不征稅發(fā)票。 二、總包扣除分包差額繳納增值稅 通常而言,老項目(即2016年4月30日之前的建筑項目)、清包工和甲供工程、建筑勞務等可以選擇簡易計稅辦法(其中,特殊甲供應當適用簡易計稅辦法)。建筑服務只有簡易計稅,才存在差額繳納增值稅:1.一般納稅人選用或者適用簡易計稅辦法計稅。應納稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/1.03×3%;2.小規(guī)模納稅人提供建筑服務。應納稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/1.03×3% 建筑行業(yè)選擇簡易計稅的同時,又符合差額征稅的,建筑方需采用全額開票差額征稅的方式,向業(yè)主提供全額發(fā)票,并且可以全額開具專票。
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