某市A實(shí)木地板廠現(xiàn)有一批木材原料需加工成實(shí)木地板銷(xiāo)售,可選擇的加工方式有方案一:部分委托加工。A 廠委托B廠將一批價(jià)值 300萬(wàn)元的木材原料加工成素板半成品,協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)為185萬(wàn)元(假設(shè)B廠沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品)。A廠將加工后的素板半成品收回后繼續(xù)加工成實(shí)木地板,加工成本、費(fèi)用共計(jì)145.5萬(wàn)元,該批實(shí)木地板售價(jià)(不含增值稅)為1000萬(wàn)元。(假設(shè)實(shí)術(shù)地板的消費(fèi)稅稅率為5%)方案二:A 廠自行加工。A 廠將購(gòu)人的價(jià)值300萬(wàn)元的木材原料加工成實(shí)木地板,加工費(fèi)共計(jì) 330.5萬(wàn)元,售價(jià)仍為1000萬(wàn)元。
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實(shí)務(wù)
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05/05 20:57
薇老師
05/05 21:15
(1)部分委托加工方式? ? 應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下:A 廠支付B 廠加工費(fèi)時(shí) ,同時(shí)支付由受托方代收代繳的消費(fèi)稅:消費(fèi)稅=(300+185)/(1-5%)*5%=25.53(萬(wàn)元),A 廠銷(xiāo)售實(shí)木地板后,應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為:應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×5%-25.53 = 24.47 (萬(wàn)元)A 廠總共負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅=24.47 +25.53 = 50 (萬(wàn)元)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=24.47×( 7%+3% ) =2.45 (萬(wàn)元)A 廠稅后利潤(rùn)如下:稅后利潤(rùn)=(1000-300-185-145.5-24.47-25.53-2.45)×(1-25%)= 237.79 (萬(wàn)元)
(2) A 廠自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品。應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下:銷(xiāo)售實(shí)木地板成品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=50×(7%+3%) = 5(萬(wàn)元)稅后利潤(rùn)=(1000-300-330.5-50-5)×(1-25%) =235.88(萬(wàn)元)由此可見(jiàn),在各相關(guān)因素相同的情況下,自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少,稅負(fù)最重;部分委托加工方式的稅負(fù)最低,利潤(rùn)最大。? ??
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- 某市實(shí)木地板廠A是增值稅一般納稅人,2022年一月購(gòu)買(mǎi)原木一批,專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款85萬(wàn)元,A將該材料委托,某縣城的實(shí)木地板加工廠B加工成素板,B將收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)五萬(wàn)元(不含增值稅),A廠收回素板后,將百分之八十繼續(xù)加工成實(shí)木地板銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售收入二百萬(wàn)元,已知,實(shí)木地板成本利率為百分之五,消費(fèi)稅百分之十,要求計(jì)算,B廠代收代繳的消費(fèi)稅,A廠銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納的消費(fèi)稅 1016
- 2020年10月,A地板廠準(zhǔn)備生產(chǎn)銷(xiāo)售一批實(shí)木地板。購(gòu)入原木價(jià)值為100萬(wàn)元,取得銷(xiāo)售發(fā)票。實(shí)木地板銷(xiāo)售額(不含稅)為400萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為5%。 方案一:自行生產(chǎn)銷(xiāo)售; 方案二:先委托B廠加工成為半成品(征收消費(fèi)稅),支付B廠加工費(fèi)71.5萬(wàn)元(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票),收回后再生產(chǎn)成品;假設(shè)B廠沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品。 方案三:委托B廠加工為成品,支付B廠加工費(fèi)150萬(wàn)元(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票),收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售。假設(shè)B廠沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品。 稅收籌劃 342
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