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2、2022 年 1 月 1 日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的 3 年期公司債券，支付購買價(jià)款 1000 萬元，另支付交易費(fèi)用5 萬元。該債券面值為 1000 萬元，票面年利率為 6%，實(shí)際年利率為 5.81%，分期付息到期還本。甲公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2022年12月31日該債券的公允價(jià)值為998萬元，2023年12月31日該債券的公允價(jià)值為1000萬元。不考慮其他因素，則 2023 年 12 月 31 日該債券的攤余成本為（）萬元。(保留兩位小數(shù)）正確的分錄和最初的攤余成本為為什么是1005
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同學(xué)您好，2022年1月1日，
借：其他債權(quán)投資—成本 1000
—利息調(diào)整 5
貸：銀行存款 1005，
攤余成本也就是“其他債權(quán)投資”不含“公允價(jià)值變動”的科目余額，如以上分錄可知，“其他債權(quán)投資”成本為1000，利息調(diào)整為5，所以最初的攤余成本也就是1000+5=1005
05/04 11:42
小奇老師 
05/04 11:57
分錄如下：
2022年1月1日，
借：其他債權(quán)投資—成本? ? 1000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—利息調(diào)整? ? 5
? ?貸：銀行存款 1005
2022年12月31日，應(yīng)收利息=1000*6%=60（萬元），
投資收益=（1000+5）*5.81%=58.39（萬元），
借：應(yīng)收利息? ?60
? 貸：投資收益? ?58.39
? ? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?1.61
此時(shí)，攤余成本=1005-1.61=1003.39（萬元），
公允價(jià)值變動=998-1003.39=5.39（萬元），
借：其他綜合收益? ?5.39
? 貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動? ?5.39
2023年12月31日，投資收益=1003.39*5.81%=58.3（萬元），
借：應(yīng)收利息? ?60
? 貸：投資收益? ?58.3
? ? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?1.7
此時(shí)，攤余成本=1003.39-1.7=1001.69（萬元），
所以，2023年12月31日該債券的攤余成本為1001.69萬元
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