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A公司信用條件為60天按全額付款，2020年第1季度的銷售額為380萬元，2020年第2～4季度的銷售額分別為150萬元、250萬元和300萬元。根據(jù)公司財務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)季度收款40%，次季度收款30%，第三個季度收款20%，第四個季度收款10%。公司預(yù)計2021年銷售收入為1152萬元，公司為了加快資金周轉(zhuǎn)決定對應(yīng)收賬款采取兩項措施，首先提高現(xiàn)金折扣率，預(yù)計可使2021年年末應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（按年末應(yīng)收賬款數(shù)計算）比上年減少20天；其次將2021年年末的應(yīng)收賬款全部進(jìn)行保理，保理資金回收比率為90%。（一年按360天計算） 要求：（1）測算2020年年末的應(yīng)收賬款余額合計； （2）測算2020年公司應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)； （3）測算2020年第4季度的現(xiàn)金流入合計； （4）測算2021年年末應(yīng)收賬款保理資金回收額； （5）你認(rèn)為應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在哪些方面？
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04/28 16:40
沈潔老師 
04/28 16:42
(1)2020年年末的應(yīng)收賬款余額=150×10%+250×30%+300×60%=270(萬元)
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=(380+150+250+300)/270=4(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/4=90(天)
應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)=90-60=30(天)
(3)2020年第4季度的現(xiàn)金流入=300×40%+250×30%+150×20%+380×10%=263(元)
(4)2021年平均日銷售額=1152/360=3.2(萬元)
2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=90-20=70(天)
2021年年末應(yīng)收賬款余額=平均日銷售額×應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=3.2×70=224(萬元)
應(yīng)收賬款保理資金回收額=224×90%=201.6(萬元)
(5)應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言,其財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在:一是融資功能;二是減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān);三是減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險;四是改善企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)。
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