免費問答

甲飲料生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，我們需要根據(jù)提供的資料計算各筆業(yè)務應調(diào)整的應納稅所得額。 首先，我們逐項分析每筆業(yè)務： 轉(zhuǎn)讓國債收入 國債轉(zhuǎn)讓收入應計入投資收益，而非營業(yè)外收入。因此，需要調(diào)整應納稅所得額。 國債轉(zhuǎn)讓應納稅所得額調(diào)整 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 取得成本 = 1285萬元 - 1240萬元 = 45萬元 生產(chǎn)線折舊 企業(yè)選擇了一次性稅前扣除，但會計核算按照5年折舊。因此，需要調(diào)整應納稅所得額。 生產(chǎn)線折舊應納稅所得額調(diào)整 = 會計核算折舊 - 稅前扣除折舊 = 400萬元 × (1 - 5%) / 5年 - 400萬元 = 76萬元 - 400萬元 = -324萬元 廣告費和業(yè)務宣傳費 未取得發(fā)票的300萬元廣告費不得稅前扣除。 廣告費和業(yè)務宣傳費應納稅所得額調(diào)整 = 未取得發(fā)票的廣告費 = 300萬元 職工薪酬相關費用 職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費需要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。 職工福利費扣除限額 = 工資總額 × 14% 職工教育經(jīng)費扣除限額 = 工資總額 × 8% 工會經(jīng)費扣除限額 = 工資總額 × 2% 職工薪酬應納稅所得額調(diào)整 = (福利費 - 福利費扣除限額) + (教育經(jīng)費 - 教育經(jīng)費扣除限額) + (工會經(jīng)費 - 工會經(jīng)費扣除限額) = (900萬元 - 6000萬元 × 14%) + (500萬元 - 6000萬元 × 8%) + (100萬元 - 6000萬元 × 2%) = (900萬元 - 840萬元) + (500萬元 - 480萬元) + (100萬元 - 120萬元) = 60萬元 + 20萬元 - 20萬元 = 60萬元 業(yè)務招待費 業(yè)務招待費扣除限額 = 營業(yè)收入 × 0.5% 與 業(yè)務招待費 × 60% 中的較小值 業(yè)務招待費應納稅所得額調(diào)整 = 業(yè)務招待費 - 業(yè)務招待費扣除限額 = 800萬元 - min(80000萬元 × 0.5%, 800萬元 × 60%) = 800萬元 - min(400萬元, 480萬元) = 800萬元 - 400萬元 = 400萬元 綜上所述，各筆業(yè)務應調(diào)整的應納稅所得額分別為： 國債轉(zhuǎn)讓：45萬元 生產(chǎn)線折舊：-324萬元 廣告費和業(yè)務宣傳費：300萬元 職工薪酬：60萬元 業(yè)務招待費：400萬元