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練習(xí)應(yīng)付債券的核算。 二、資料 2019年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的1月1日、7月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為18294080元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實際利率為6%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款，籌集的債券款用于公司的日常經(jīng)營。 三、要求 1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r。 2. 按下列要求分別編制債券發(fā)行方、債券購買方企業(yè)的會計分錄，填入表1。
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同學(xué)你好
?每半年應(yīng)付利息
每半年應(yīng)付利息 = 面值 × 票面利率 / 2
每半年應(yīng)付利息 = 20,000,000 × 4% / 2 = 400,000元
初始折價分?jǐn)?折價總額 = 面值 - 實際發(fā)行價
折價總額 = 20,000,000 - 18,294,080 = 1,705,920元
1. 債券發(fā)行方（K公司）
(1) 發(fā)行債券時
借：銀行存款 18,294,080
借：債券折價 1,705,920
貸：應(yīng)付債券-面值 20,000,000
(2) 每半年計提利息并分?jǐn)傉蹆r
假設(shè)第一半年分?jǐn)偟恼蹆r是X，第二半年分?jǐn)偟恼蹆r是Y，以此類推。
第一半年末：
借：財務(wù)費用 (實際利息費用)
借：應(yīng)付債券-折價 X
貸：應(yīng)付利息 400,000
貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整 (實際利息費用 - 400,000)
第二半年末分錄類似，只是分?jǐn)偟恼蹆r和利息調(diào)整金額不同。
(3) 支付利息時
借：應(yīng)付利息 400,000
貸：銀行存款 400,000
2. 債券購買方企業(yè)
(1) 購買債券時
借：持有至到期投資-成本 20,000,000
貸：銀行存款 18,294,080
貸：持有至到期投資-利息調(diào)整 1,705,920
(2) 每半年收到利息
借：銀行存款 400,000
貸：投資收益 (根據(jù)實際利率計算的投資收益)
貸：持有至到期投資-利息調(diào)整 (差額)
04/25 11:09
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